L’Europe augmente la TVA, les multinationales paient une nouvelle taxe pour la première fois

Forvis Mazars a publié un guide fiscal régional pour 2026 couvrant 25 juridictions, des Balkans et de l’Europe centrale à l’Asie centrale, avec la conclusion clé pour cette année 2026 étant que la plus large augmentation simultanée des taux de TVA ces dernières années est enregistrée, tandis que les entreprises multinationales déposent pour la première fois sous les règles de la taxe minimale mondiale connues sous le nom de Pilier II.

La TVA augmente dans plusieurs pays

La Roumanie a augmenté son taux de TVA général de 19 % à 21 % depuis août dernier, fusionnant deux taux réduits de 5 % et 9 % en un seul taux de 11 %. L’Estonie a augmenté son taux de 22 % à 24 %, et le Kazakhstan de 12 % à 16 % depuis le début de cette année. La Hongrie reste le détenteur du record européen dans ce domaine avec un taux général de 27 %, bien au-dessus de la moyenne régionale d’environ 20 %. Les seuils d’enregistrement pour la TVA ont été augmentés en Roumanie, en Moldavie et en Pologne.

La structure des taux réduits se resserre également. La Lituanie a aboli le taux réduit général de 9 % et a déplacé le chauffage urbain et l’eau chaude au taux standard de 21 %, introduisant un nouveau taux de 12 % pour l’hébergement et les services culturels. La Slovaquie a aboli le taux réduit pour les produits alimentaires à forte teneur en sucre et en sel, qui sont désormais soumis au taux standard de 23 %.

Taxe sur le travail : Plage de 13 % à 48 %

Le fardeau total de la taxe sur le travail au niveau du salaire moyen varie d’environ 13 % au Kosovo à près de 50 % en Allemagne, avec un niveau typique régional d’environ 37 %, légèrement au-dessus de la moyenne de l’OCDE. Les contributions des employeurs varient de moins de 5 % en Lituanie, au Kosovo et en Roumanie à plus de 30 % en Estonie, en Slovaquie et en République tchèque. Les allocations fiscales familiales peuvent réduire le fardeau de jusqu’à 20 points de pourcentage dans certains systèmes.

La Lituanie et la Slovaquie se sont orientées vers des systèmes plus progressifs avec des taux supérieurs de 30 % à 35 %, tandis que la Grèce a pris la direction opposée, abaissant la plupart des taux d’environ deux points de pourcentage. La Roumanie a également augmenté la taxe sur les dividendes de 10 % à 16 %. La Croatie maintient un taux d’imposition des sociétés de 10 % ou 18 %. La Hongrie se distingue avec le taux le plus bas de l’UE de 9 %, bien que des taxes sectorielles supplémentaires puissent augmenter considérablement le fardeau réel.

Les salaires minimums augmentent, mais le pouvoir d’achat relativise les montants nominaux

Les salaires minimums bruts ont augmenté dans toute la région. Le Monténégro enregistre la croissance la plus prononcée, d’environ un tiers, atteignant 670 euros. La Slovaquie, la République tchèque et l’Albanie ont réalisé une croissance à deux chiffres dans les monnaies locales. L’Allemagne et l’Autriche sont en tête avec environ 2 400 euros, tandis que la moyenne dans le secteur privé de la région est d’environ 1 700 euros.

Lorsque les salaires nominaux sont ajustés en fonction de la parité de pouvoir d’achat, le classement change considérablement. Le salaire nominal élevé en Estonie est diminué par des prix plus élevés, la Grèce est à la traîne par rapport à plusieurs pays avec des valeurs nominales plus faibles, tandis que le Monténégro, la Pologne, la Croatie et la Roumanie obtiennent des résultats significativement meilleurs en termes réels que ce qui serait attendu sur la base des montants nominaux.

Pilier II : Premiers dépôts d’ici la fin juin

La directive de l’UE sur la taxe minimale mondiale a été mise en œuvre dans 14 des 25 pays observés. Les contribuables doivent soumettre leur première déclaration fiscale complémentaire pour l’exercice fiscal 2024 d’ici le 30 juin de cette année, à l’exception de la République tchèque, qui a obtenu une prolongation jusqu’en octobre. La Roumanie et la Slovaquie ont également transposé la directive DAC9 sur l’échange d’informations. La différence entre les pays avec des systèmes opérationnels et ceux qui hésitent encore devient commercialement significative alors que les opportunités de transfert de bénéfices dans la région diminuent rapidement.

Conformité numérique comme nouvelle norme

La Croatie a introduit la facturation en temps réel pour tous les contribuables de la TVA cette année, la Pologne introduit progressivement des factures électroniques obligatoires, et la Roumanie a élargi le reporting SAF-T à tous les contribuables. La Slovaquie et la Slovénie prévoient d’introduire de nouvelles exigences dans les années à venir. La Lettonie, la Moldavie et la Pologne renforcent également les règles de prix de transfert et les obligations de reporting pour les transactions transfrontalières.

Le guide fiscal de Forvis Mazars pour l’Europe centrale et orientale a été publié pendant 14 années consécutives. Cette édition, avec 22 pays européens, inclut également le Kazakhstan, le Kirghizistan et l’Ouzbékistan.