Taxe foncière : Quand vous n’avez pas à la payer et pourquoi des décisions arrivent

Bien qu’il ait été prévu que l’Administration fiscale envoie des décisions concernant la taxe foncière, de nombreux citoyens ont récemment été désagréablement surpris par un tel ‘accueil’ dans leur boîte aux lettres. Une partie des décisions, comme on a pu l’apprendre par les médias et les plaintes des contribuables, a été mal évaluée, même pour les propriétaires de la seule propriété, mais il y a aussi beaucoup de personnes qui n’ont pas envoyé en temps voulu à l’Administration fiscale les données qui pourraient les exonérer du paiement de la taxe. Certains propriétaires d’appartements n’ont pas signalé qu’un membre de la famille vit dans une autre propriété (par exemple, un fils ou une fille), et par conséquent, ils ont reçu une décision fiscale. En effet, l’Administration fiscale utilise des données sur les frais de services publics et les contrats de location à long terme lors de l’évaluation des taxes, donc si une personne possède deux propriétés et n’a pas signalé de contrat pour la deuxième propriété dans laquelle elle ne vit pas, elle recevra une décision fiscale.

Quand la taxe n’est-elle pas payée ?

Par conséquent, quiconque souhaite éviter de payer la taxe foncière pour l’année 2026 doit remplir un formulaire signalant à l’Administration fiscale les données et preuves essentielles pour déterminer la taxe, c’est-à-dire obtenir des exonérations.

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Bien que ces dispositions semblent assez simples, il existe encore toute une gamme d’incertitudes concernant la taxe foncière, nous avons donc préparé un court guide basé sur les opinions fournies par l’Administration fiscale au cours de l’année écoulée.

• Jusqu’à quand les propriétaires doivent-ils signaler les changements affectant la taxe ?

Les propriétaires sont tenus de signaler les changements qui peuvent affecter leur responsabilité fiscale avant le 31 mars de l’année pour laquelle la taxe est déterminée. Cela inclut les changements dans la superficie de la propriété, les changements d’affectation, ou la fourniture de preuves permettant une exonération fiscale si l’autorité fiscale ne dispose pas de ces données dans ses dossiers. Par conséquent, si un membre de la famille vit dans votre deuxième propriété et que l’Administration fiscale n’a pas reçu le contrat de location, il est nécessaire de signaler ce fait. Il en va de même pour les propriétés qui ne sont pas en état d’être utilisées.

• Si le propriétaire loue un appartement à long terme à un employeur qui y place des travailleurs, la taxe foncière est-elle payée ?

Oui. Bien que les travailleurs séjournent dans une telle propriété pendant une période plus longue, il est considéré que la propriété est utilisée à des fins commerciales. Par conséquent, le propriétaire ne peut pas obtenir d’exonération fiscale basée sur la résidence permanente. En général, si l’appartement est loué à long terme à une entreprise, il est considéré que la propriété est utilisée à des fins commerciales et donc la taxe foncière est payée sur celle-ci.

• La taxe foncière est-elle payée si le propriétaire vit dans l’appartement pendant dix mois et le loue à des touristes pendant deux mois ?

Pas nécessairement. Si le propriétaire peut prouver que la propriété sert de résidence permanente, le fait qu’elle soit louée à des touristes pour une période plus courte ne signifie pas en soi qu’il perde le droit à l’exonération. Cependant, la charge de la preuve de la résidence permanente incombe au propriétaire. Selon l’article 88 de la Loi générale sur les impôts, dans les procédures fiscales, la charge de la preuve des faits qui établissent la taxe incombe à l’autorité fiscale, tandis que le contribuable supporte la charge de la preuve des faits qui réduisent ou éliminent la taxe.

• La taxe foncière est-elle payée pour des appartements touristiques qui paient des frais de services publics pour des locaux commerciaux ?

Si une unité gouvernementale locale a déterminé un coefficient de frais de services publics pour des locaux commerciaux de production ou non-production pour une telle propriété, cette propriété n’est pas considérée comme une propriété au sens de la Loi sur les taxes locales. Dans ce cas, le propriétaire n’est pas responsable de la taxe foncière. Ainsi, le simple statut de catégorisation des appartements n’est pas le seul facteur pertinent, mais aussi la manière dont la propriété est enregistrée à des fins de frais de services publics.

• Si l’appartement était vide jusqu’en mars et ensuite loué pendant un an au cours de l’année, la taxe foncière doit-elle être payée ?

Oui. La taxe foncière est déterminée sur la base du statut au 31 mars, et les changements qui se produisent plus tard au cours de l’année ne s’appliquent qu’à partir de l’année civile suivante. Par conséquent, il est possible que le propriétaire paie à la fois la taxe foncière et l’impôt sur le revenu provenant de la location au cours de la même année. Par exemple, si l’appartement était vide le 31 mars et n’a été loué qu’à partir de mai pour 12 mois, il y a toujours une obligation de taxe foncière pour cette année car les conditions d’exonération n’ont pas été remplies à la date pertinente ni la propriété louée pendant au moins dix mois cette année-là. De plus, le propriétaire paie simultanément l’impôt sur le revenu provenant de la location, car il s’agit d’un type d’obligation fiscale différent.

• Pour obtenir une exonération fiscale, le bail doit-il durer dix mois sans interruption ?

Non, ce n’est pas nécessaire. Il est essentiel que la propriété soit louée pour résidence permanente pendant au moins dix mois au total au cours de l’année, même s’il s’agit de plusieurs contrats de location. Il est possible de cumuler plusieurs contrats, à condition qu’ils soient conclus conformément à la Loi sur la location d’appartements et signalés à l’Administration fiscale compétente. Il est crucial qu’il s’agisse d’une véritable location pour résidence, et non d’une location touristique à court terme.

• Si le propriétaire utilise une partie de la maison pour sa résidence et une partie pour la location touristique, la taxe foncière est-elle payée pour cette partie de la maison ?

Non. Si une partie de la propriété sert de résidence permanente de l’hôte, la taxe foncière n’est pas payée sur cette propriété dans son ensemble.

• La taxe foncière est-elle payée si l’appartement ou la maison est en rénovation ?

La rénovation en elle-même ne signifie pas exonération de la taxe. Si la propriété dispose d’infrastructures et de conditions de vie, le fait qu’elle soit en rénovation n’affecte pas l’obligation de payer la taxe.

• Si la propriété a été transférée à un créancier en garantie d’une dette, qui paie la taxe ?

La taxe est payée par la personne qui est le propriétaire réel au 31 mars. Si le créancier n’est pas encore devenu le propriétaire complet, le débiteur continue de payer la taxe.

• Est-il nécessaire d’établir que la propriété a servi de résidence permanente pendant au moins dix mois de l’année pour obtenir une exonération de la taxe foncière basée sur la résidence permanente ?

Lors de la preuve qu’une propriété particulière est utilisée pour résidence permanente, toutes les preuves matérielles indiquant le centre des intérêts vitaux du contribuable sont prises en compte. En ce sens, il est considéré que le centre des intérêts vitaux d’un contribuable qui a une famille proche (conjoint et/ou enfants) est là où se trouve sa famille et où cette famille utilise tout ce qui est nécessaire à la vie quotidienne (lieu de travail, médecin, école, crèche, etc.), tandis que pour un contribuable qui est célibataire, le centre des intérêts vitaux est déterminé par le lieu où il réside pendant une période supérieure à 183 jours.

• La propriété peut-elle être transférée à un conjoint qui ne possède pas de propriété à son nom pour éviter la taxe ?

Le fait que la propriété résidentielle soit la seule propriété possédée par le contribuable n’est pas en soi une preuve qu’il s’agit d’une propriété pour résidence permanente exonérée de la taxe foncière. L’Administration fiscale évalue l’utilisation réelle de la propriété et le centre des intérêts vitaux du propriétaire.

• La taxe foncière peut-elle être contestée ?

Les décisions fiscales peuvent être contestées. Si quelqu’un reçoit une décision pour une propriété qu’il prétend ne pas posséder ou croit que la taxe a été mal déterminée, un recours contre la décision est autorisé. Le recours doit indiquer les raisons de demander un changement ou une annulation de la décision et joindre des preuves.