Fiscalisation 2.0 et Dons : Ce que les Petits Entrepreneurs Doivent Savoir

La fiscalisation 2.0 approche rapidement, et de temps en temps, certaines incertitudes surgissent, notamment pour les petites entreprises et les artisans, y compris ceux inscrits au Registre des Contribuables (RPO), tels que les artistes, les journalistes… Par exemple, toutes ces petites entités n’auront pas à fiscaliser leurs factures sortantes à partir du 1er janvier 2026, mais elles devront fiscaliser leurs factures entrantes, et nous avons confirmé que certains n’étaient pas au courant de cela. Les dons ne seront également pas soumis à la fiscalisation.

Seulement des Transactions Commerciales

Comme mentionné, certains petits entrepreneurs, artisans, et peut-être surtout ceux du RPO qui n’ont pas d’entreprise établie sont encore quelque peu confus concernant les obligations de fiscalisation, c’est pourquoi ils ont besoin d’un bon comptable qui suit les changements dans toutes les réglementations. Parmi eux se trouve la fiscalisation 2.0, mais elle ne couvre pas les dons. Anđelka Strajher, consultante chez OmniSight, propriétaire de la marque Votre e-Facture, qui est l’un des membres du groupe Megatrend/Omnizon, nous confirme que les entrepreneurs n’auront pas à s’inquiéter de la fiscalisation des dons. Elle écrit également à ce sujet sur la plateforme mentionnée Votre e-Facture, déclarant qu’à partir du début de l’année prochaine, la Croatie entrera dans une nouvelle ère de transparence fiscale en élargissant le système de fiscalisation.

En plus de la numérisation, une autre raison tout aussi importante de ce changement est la réduction de l’économie grise et l’automatisation de la supervision fiscale, ce qui réduirait le nombre de visites d’inspecteurs, ce qui ne signifie pas que la supervision fiscale sera moins efficace – au contraire. Cependant, la nouveauté clé est l’émission et la réception obligatoires de factures électroniques (e-factures) pour toutes les transactions commerciales entre contribuables (B2B) qui sont dans le système de TVA. Pour comprendre pourquoi les dons ne font pas partie de ce système élargi, nous devons nous rappeler les mots clés de la phrase précédente – transactions commerciales.

En effet, Strajher déclare qu’un don n’est pas une livraison ; c’est un cadeau. Les réglementations fiscales et comptables le définissent comme un don volontaire sans compensation et sans attente de contrepartie. C’est précisément pour cette raison qu’un don ne crée pas de chiffre d’affaires, donc les entreprises ne sont pas obligées d’émettre une facture classique.

– Puisqu’aucune facture n’est émise, il n’y a aucune obligation de fiscalisation et d’émission d’une e-facture. Comme documentation pour un don, un contrat de don, une décision sur le don, un reçu émis par le bénéficiaire, et bien sûr, un relevé bancaire comme preuve de paiement sont utilisés. Ces documents servent de preuve crédible pour l’enregistrement des dépenses, pas une e-facture – écrit Strajher.

Cas Particulier des Biens Donnés

Cependant, elle met en garde contre un cas particulier concernant la TVA sur les biens donnés, qui concerne le donateur. En effet, bien qu’un don ne soit pas fiscalisé, les entreprises donatrices (si elles sont dans le système de TVA) doivent être prudentes lorsqu’elles donnent des biens tels que des marchandises, des propriétés et des articles similaires. Strajher note qu’un don est considéré comme une livraison taxable en ce qui concerne la TVA si l’entreprise utilise le droit de déduire la taxe d’entrée lors de l’acquisition de ces biens. Cela signifie qu’elle doit calculer la TVA sur la valeur marchande du bien donné, et pour ce calcul de TVA, elle émet un document interne, c’est-à-dire un document qui sert exclusivement aux enregistrements fiscaux de l’entreprise elle-même et n’est pas envoyé au bénéficiaire comme une e-facture pour paiement et n’est pas fiscalisé dans le système de fiscalisation 2.0. Cependant, il existe une exception importante : donner de la nourriture sous certaines conditions n’est pas soumis au calcul de la TVA, donc il n’est pas nécessaire d’avoir une facture interne. En Croatie, cela est réglementé par le formulaire DONH. Dans celui-ci, le donateur déclare le don alimentaire au Ministère de l’Agriculture, ce qui sert à obtenir des avantages fiscaux. La valeur de la nourriture donnée (hors TVA) est inscrite dans le formulaire et soumise au plus tard le vingtième du mois suivant le trimestre au cours duquel le don a été effectué. De cette manière, les entreprises sont encouragées à donner car elles obtiennent des avantages fiscaux. En d’autres termes, elles déclarent la valeur de la nourriture hors TVA, qui est reconnue comme une dépense déductible fiscalement, mais dans ce cas, elles ne paient pas non plus de TVA, donc il n’est pas nécessaire, comme mentionné, d’avoir une facture interne.

Enfin, Strajher explique ce que signifie donner à une personne morale (associations, institutions, écoles, hôpitaux, communautés religieuses, etc.) et ce que signifie donner à un individu. La règle générale est que (répétons cela) dans les deux cas, un don n’est pas une facture et n’est pas soumis à la fiscalisation 2.0, ce qui signifie qu’aucune e-facture n’est émise pour cela. Cependant, elle souligne que les facteurs clés sont le traitement fiscal des dépenses et la nature du bénéficiaire. Par exemple, un don à une personne morale qui exerce des activités d’intérêt public est une forme classique de don et est lié à la limite mentionnée de deux pour cent du revenu total de l’année précédente. Les dons au-dessus de cette limite ne peuvent être reconnus fiscalement que s’ils sont effectués selon des décisions spéciales des ministères concernés (par exemple, grandes catastrophes naturelles). Dans ce cas, la documentation jointe se compose d’un contrat, d’une décision sur le don, et d’une confirmation du bénéficiaire qu’il exerce des activités d’intérêt public.

Prudence avec les Dons aux Citoyens

En ce qui concerne les dons aux individus (citoyens), ils sont, comme le souligne Strajher, les plus sensibles car ils sont soumis à des règles strictes et peuvent avoir des conséquences pour le bénéficiaire puisqu’ils ne sont généralement pas reconnus fiscalement, sauf pour les dons pour des besoins de santé (interventions chirurgicales, traitements, médicaments, aides, qui sont strictement versés sur le compte de l’individu ou de l’institution de santé avec une documentation médicale crédible).

Par conséquent, ce n’est pas une mauvaise idée, surtout pour les petits entrepreneurs, artisans, et membres du RPO, de connaître toutes les règles du jeu s’ils décident de faire des dons. En effet, ceux qui tiennent leur comptabilité devraient s’en préoccuper, mais il est bon pour eux de connaître eux-mêmes les règles générales du jeu. Donc, si rien d’autre, pour demander à leur comptable : ‘Qu’en est-il de mon don ?’ À cet égard, les petits entrepreneurs, selon l’avis du signataire de ces lignes, devraient faire particulièrement attention lorsqu’ils donnent quelque chose à un individu (qui sont le plus souvent des dons de petits entrepreneurs) car, comme nous l’avons vu, ces dons sont très sensibles et peuvent parfois être interprétés comme une compensation ou une contrepartie. En effet, il est discutable lorsque vous apportez une aide à un individu car dans certains cas, il ne peut tout simplement pas être conclu s’il s’agit d’une aide ou d’une compensation.

Il existe certainement de nombreuses aides de ce type, que ce soit pour des individus ou pour la communauté. Par exemple, dans le groupe Nexe, ils nous disent qu’ils s’efforcent d’améliorer la qualité de vie des personnes dans la communauté, et en opérant conformément aux principes d’une entreprise socialement responsable, ils décident des dons et des parrainages, indépendamment de l’importance ou de la moindre attention publique accordée aux bénéficiaires individuels des dons ou des parrainages.

– Le groupe Nexe continue d’investir dans des projets socialement bénéfiques. Dans la communauté où nous opérons, notre investissement dans le sport se distingue en raison de son rôle extrêmement important dans le développement de chaque individu, en particulier des enfants et des jeunes. Nous l’avons également reconnu comme un centre de vie important pour chaque communauté, et dans ce sens, nous soutenons toutes les activités visant à renforcer les clubs et associations sportives. Cet avantage fiscal pourrait contribuer à un système plus stable et durable pour le financement de projets socialement bénéfiques, y compris les organisations sportives, encourageant leur développement, des modes de vie actifs, et la création de valeurs sociales positives – concluent-ils.