Qu’est-ce qui changera pour les entreprises dans le reporting à partir du 1er janvier ?

Avec les dernières modifications de la loi comptable de juillet 2024, la Croatie introduit une exigence qui oblige tous les entrepreneurs tenus d’appliquer les Normes Internationales d’Information Financière (IFRS) à publier des états financiers annuels ou des états financiers consolidés annuels, des rapports de gestion ou des rapports de gestion consolidés au format électronique pour le reporting pour la période de reporting commençant le 1er janvier 2026.

Ces modifications élargissent considérablement le champ des obligations de reporting au format électronique au-delà des entreprises précédemment listées en bourse et incluent de grands entrepreneurs tels que définis par la loi et les entités d’intérêt public. Cela implique l’obligation de rapporter au format XBRL en utilisant la taxonomie nationale adoptée par Fina et le Ministère des Finances.

Comme base pour l’adoption d’une taxonomie adaptée au niveau national, Fina appliquera la taxonomie prescrite par les Normes Techniques Réglementaires (RTS) sur l’ESEF (Format Électronique Unique Européen). Par conséquent, la taxonomie nationale doit être alignée avec le cadre IFRS tout en tenant compte des spécificités de la législation croate.

Exigences d’ajustement

Les modifications nécessitent une préparation technologique pour la transition vers le format numérique, la création d’une taxonomie nationale, la formation du personnel comptable et informatique, l’ajustement des processus de reporting existants et l’adaptation des procédures de contrôle et d’audit. En ajoutant ces exigences à la loi, l’importance non seulement des réglementations européennes (RTS sur l’ESEF) mais aussi du cadre réglementaire national est soulignée, ainsi que les défis de la transition numérique du système de reporting national, en particulier la coopération de tous les acteurs du marché dans le développement et l’application de la taxonomie locale XBRL.

Le XBRL est devenu une norme mondiale pour l’échange électronique d’informations commerciales, en particulier des états financiers. Grâce à des données normalisées, structurées et lisibles par machine, il constitue la base de la transformation numérique du reporting d’entreprise. Cet article discute de ses principales caractéristiques, avantages et inconvénients, des applications précédentes dans le cadre de l’ESEF, ainsi que des exigences locales, des obligations et des défis et attentes pour le développement futur du reporting au format XBRL en Croatie.

Pourquoi le format XBRL

Le XBRL (Extensible Business Reporting Language) est une norme technologique ouverte développée pour le reporting électronique des données financières et commerciales. Il est basé sur la technologie XML et permet le balisage des données individuelles (tagging) selon des taxonomies prédéfinies. Les taxonomies sont des ‘dictionnaires’ numériques (tels que les IFRS et les ESRS) qui définissent la structure et la signification des éléments financiers individuels. Un avantage clé du XBRL est la capacité d’améliorer l’échange d’informations et l’analyse automatisée des rapports parmi les régulateurs, les investisseurs et d’autres utilisateurs.

Les rapports préparés dans ce format contiennent des faits clairement liés aux taxonomies, éliminant ainsi les ambiguïtés et permettant l’entrée d’informations supplémentaires avec des balises personnalisées, ou ce qu’on appelle des extensions. Comme mentionné, dans l’Union Européenne, le XBRL est devenu particulièrement important avec le lancement du reporting ESEF, qui oblige les émetteurs de titres à publier des états financiers au format xHTML en utilisant le XBRL Inline, une technologie qui permet aux utilisateurs de visualiser les balises.

Expériences et leçons apprises

L’ESEF a marqué une étape significative pour l’Union Européenne vers la numérisation complète des états financiers. Tous les émetteurs de titres sur les marchés réglementés de l’UE sont tenus d’utiliser le format XHTML/XBRL pour les états financiers consolidés à partir de l’exercice financier 2021. La taxonomie utilisée a permis la comparabilité des données financières au niveau européen. Les pratiques précédentes ont montré plusieurs conclusions clés.

Tout d’abord, l’introduction a nécessité une forte éducation pour les équipes financières et le secteur informatique, ainsi qu’une coopération avec des consultants/specialistes externes. Deuxièmement, de nombreuses entreprises ont utilisé des logiciels XBRL professionnels et certifiés (Lucanet, Parseport, Workiva, IRIS Carbon), tandis que celles qui comptaient sur des fournisseurs de logiciels XBRL moins expérimentés ont souvent rencontré des difficultés dans la préparation, en particulier dans la production de rapports sans erreurs de validation et avertissements.

Troisièmement, les auditeurs ont dû ajuster leur approche d’audit et commencer à valider techniquement les fichiers XBRL, ce qui a apporté de nouveaux défis avec la certification et la signature des rapports. Quatrièmement, les organismes de réglementation (Hanfa, ESMA) ont intensément développé des lignes directrices éducatives et techniques pour les émetteurs, mais les premières années ont prouvé la nécessité d’un soutien amélioré, d’interopérabilité et de contrôles supplémentaires.

Sur la base des expériences précédentes des projets de reporting sous les exigences de l’ESEF, les entreprises ont généralement choisi parmi trois options pour la mise en œuvre. L’une a opté pour une externalisation complète, utilisant des consultants externes pour la préparation des rapports iXBRL, une autre pour une approche hybride, achetant une licence pour un outil de génération de rapports iXBRL avec un soutien supplémentaire de consultants externes, en particulier dans le balisage des éléments des états financiers et la résolution des erreurs de validation, où il est conseillé d’utiliser des fournisseurs certifiés d’outils de génération de rapports iXBRL, et la troisième pour le développement de logiciels internes et la préparation indépendante de rapports iXBRL.

Cependant, l’approche la plus couramment utilisée s’est cristallisée comme étant l’externalisation complète, confiant aux consultants externes l’ensemble du processus de balisage, de préparation technique des rapports et de création de rapports iXBRL afin que les ressources internes des entreprises puissent être allouées à d’autres tâches et activités régulières critiques pour toutes les entreprises.

Développement futur et attentes en Croatie

Le XBRL apporte un changement révolutionnaire dans la manière dont les états financiers sont préparés, soumis et traités. Les expériences dans l’application des réglementations ESEF indiquent la nécessité d’une amélioration continue des compétences techniques, du soutien et de l’automatisation des processus, et le développement futur en Croatie devrait élargir le champ des obligations, inclure des rapports non financiers et promouvoir la transformation numérique du système de reporting.

Jusqu’à présent, l’application du XBRL en Croatie a été principalement associée aux émetteurs de titres sur la Bourse de Zagreb, conformes aux réglementations ESEF. L’Agence de Surveillance des Services Financiers de Croatie (Hanfa) est le régulateur national supervisant les obligations de reporting ESEF et publie en continu des lignes directrices pour la préparation et la soumission de rapports au format ESEF/XBRL. Cependant, bientôt d’autres entreprises seront également tenues de rapporter au format électronique, principalement celles relevant du cadre IFRS (à partir du 1er janvier 2026), puis celles rapportant conformément aux Normes Comptables Financières Croates (HSFI), à partir du 1er janvier 2028.

Dans ce processus, Fina devrait jouer un rôle clé, qui, en plus d’adopter la taxonomie nationale d’ici le 31 décembre 2025, devra développer des lignes directrices techniques pour la préparation des états financiers annuels et des états financiers consolidés annuels au format XBRL. L’adoption de lignes directrices potentielles pour la mise en œuvre des procédures d’audit sur les rapports en XBRL est également attendue, ce qui nécessitera certainement des ressources supplémentaires de la part des entités obligées, ainsi que des auditeurs.

Beaucoup seront en retard

Compte tenu de tous les aspects mentionnés ci-dessus, ainsi que de nombreuses exigences techniques et de reporting supplémentaires et des caractéristiques du langage de reporting XBRL, il est évident que les entreprises doivent allouer des ressources significatives pour s’assurer que leurs états financiers sont préparés conformément aux exigences techniques du reporting électronique.

Enfin, il est important de souligner le message, également basé sur l’expérience précédente, que les entreprises qui ont commencé à mettre en œuvre les exigences ESEF à temps et utilisent les rapports des années précédentes comme point de départ sont beaucoup mieux préparées pour le processus final de publication des états financiers, respectant des délais relativement courts entre la version finale du rapport et la date de reporting. Bien que les entreprises en soient conscientes, il existe encore des situations et des cas où certaines n’ont pas encore commencé la mise en œuvre, les mettant en grave danger de ne pas respecter les délais de reporting réglementaires.