Les réformes fiscales potentielles et les interprétations fiscales en Croatie et dans les pays partenaires commerciaux représentent un risque financier substantiel. Lorsque l’on ajoute à cela la fiscalisation 2.0, qui arrive le 1er janvier, la véritable question est de savoir comment faire face à l’incertitude fiscale.
La présidente de la section des comptables de la Chambre croate des métiers et de l’artisanat, Đurđica Mostarčić, explique que l’incertitude découle de la complexité des réglementations, des changements législatifs fréquents et des différentes interprétations par les autorités fiscales ou d’autres institutions.
– Les petits et micro-entrepreneurs, qui n’ont pas de départements ‘fiscaux’ dédiés, font face à un défi particulier. Nous devons être conscients que ces entrepreneurs représentent presque 99 % de tous les entrepreneurs en Croatie, dont 92 % sont des micro-entrepreneurs. La possibilité de protection juridique est certainement préventive, et cela passe par une planification fiscale opportune, la consultation avec un comptable, et parfois la recherche d’interprétations ou d’instructions contraignantes même auprès de l’Administration fiscale – énumère Mostarčić, qui estime qu’il serait excellent d’introduire des contrôles internes de base et d’établir des étapes simples mais régulières telles que des examens trimestriels des obligations fiscales.
Changer de perspective
En plus des instructions, l’Administration fiscale peut être sollicitée pour émettre des avis sur un sujet spécifique, c’est-à-dire une question fiscale, et pour émettre des avis contraignants ou recouvrables, permettant ainsi un accord préliminaire sur les prix de transfert ou la demande d’acquisition d’un statut fiscal spécial, ajoute le conseiller fiscal Darko Augustinović.
– Mais ces instruments de protection juridique sont limités à certains cas futurs (dans le cas de l’émission d’un avis contraignant), puis à certains domaines, par exemple, les prix de transfert, ou à certaines entreprises qui répondent aux exigences légales pour acquérir un statut spécial – poursuit Augustinović.
En raison du fait que l’environnement commercial, les méthodes de fonctionnement et les réglementations fiscales changent continuellement, et que les entrepreneurs doivent s’adapter en permanence à cela, Augustinović souligne que la réduction de l’incertitude fiscale peut également être assurée par l’engagement d’experts, de conseillers fiscaux autorisés.
– Les entreprises ne sont généralement pas conscientes des risques d’incertitude fiscale et, dans la plupart des cas, n’agissent que lorsqu’un problème survient et après que de nouvelles obligations fiscales et d’autres irrégularités dans les procédures fiscales sont généralement déterminées par inspection. Ces dernières années, cette tendance a changé, de sorte qu’un nombre croissant de propriétaires et de responsables d’entreprises prennent conscience de ces risques et souhaitent les prévenir, mais cela reste encore la pratique d’un petit nombre d’entrepreneurs – déclare Augustinović.
Ce niveau de sensibilisation est corrélé à la taille de l’entreprise, affirme Helena Schmidt, associée au département fiscal et directrice du bureau croate de Deloitte. Les petites et micro-entreprises, souligne-t-elle, choisissent rarement des avis formels, non pas parce qu’elles les négligent, mais parce qu’il s’agit souvent de transactions plus petites où elles estiment que le coût de l’avis ne serait pas rentable.
– Leur attention est davantage portée sur les opérations et la liquidité que sur la planification fiscale stratégique, et en cas d’inspections, elles engagent des conseillers. En revanche, pour les grandes entreprises, en particulier celles opérant dans plusieurs pays, la pratique est tout à fait différente. Elles ont une conscience claire que l’incertitude fiscale est un risque commercial comme un autre. C’est un risque qui peut être mesuré, quantifié et atténué. Dans notre pratique, nous observons une prise de conscience croissante de la nécessité de considérer les implications fiscales des transactions individuelles. De plus en plus de personnes comprennent que le conseil n’est pas un coût mais un moyen de gérer le risque, et souvent le conseil peut entraîner des économies ou une amélioration des flux de trésorerie. À long terme, une telle approche réduit les coûts et renforce la stabilité des affaires – explique Schmidt.
Position fiscale prédéfinie
La protection juridique contre l’incertitude fiscale est offerte par l’instrument ‘Ruling fiscal contraignant’ ou ‘Position fiscale prédéfinie’, qui est émis par l’Administration fiscale, bien que rarement, sous certaines conditions prescrites. Mais comment cela fonctionne-t-il en pratique ? Mostarčić affirme que cet outil permet aux entrepreneurs d’obtenir une interprétation contraignante de l’Administration fiscale avant de réaliser une transaction spécifique.
– Cependant, en pratique, surtout pour les petits et micro-entrepreneurs, nous reconnaissons le défi de préparer la documentation, d’argumenter la demande, et d’une manière ou d’une autre de répondre, et cela ralentit certainement l’effort entrepreneurial en attendant une réponse. En pratique, nous avons souvent plusieurs couches d’interprétation, ce qui crée un problème supplémentaire. Nous avons des lois, des réglementations, des instructions, des avis, et il faut parfois beaucoup de temps juste pour répondre à une question car il faut passer par plusieurs dispositions légales, même des combinaisons de dispositions légales pour fournir une réponse précise à l’entrepreneur. De plus, tous les avis ne sont pas publiquement disponibles, donc nous travaillons souvent sur la base d’anciennes interprétations qui ne se trouvent pas par des recherches mais qui sont dans des tiroirs. Les avantages sont certainement des règles de jeu claires, un risque réduit, et une assistance dans la planification des investissements ou des transactions. En pratique, nous reconnaissons également des limitations car de tels avis ne s’appliquent qu’à la situation spécifique et aux circonstances que vous avez décrites dans la demande – explique Mostarčić.
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Néanmoins, elle continue, c’est un instrument extrêmement utile pour réduire l’incertitude fiscale, mais il est nécessaire de souligner la nécessité d’adaptation des autres institutions d’État aux interprétations contraignantes, suivant l’exemple de l’Administration fiscale.
– Par exemple, les entrepreneurs ont un grand nombre de questions pour le Ministère du Travail ou le Ministère de la Santé, le Service public de l’emploi croate, etc., donc j’encourage certainement toutes les institutions d’État à s’ouvrir davantage aux entrepreneurs en publiant des questions/réponses – ajoute Mostarčić.
Vers la fiscalisation 2.0
Et maintenant, au milieu de tous les problèmes fiscaux, les entrepreneurs sont confrontés à la fameuse fiscalisation 2.0, qui apporte un nouveau niveau de numérisation. Cela, dit Schmidt, ouvre un espace pour une plus grande transparence mais impose également des exigences plus sérieuses pour les systèmes et processus informatiques en arrière-plan.
– D’un point de vue technique, les entrepreneurs devront s’assurer que leurs solutions logicielles sont conformes aux nouvelles règles, ainsi qu’à la bonne classification de leurs biens et services, et ils devront examiner l’ensemble de leur cycle de réception et d’émission de factures. Cela implique des investissements supplémentaires mais aussi une opportunité d’automatiser et de rendre les processus commerciaux plus efficaces. D’un point de vue consultatif, cette période apporte également un nouveau rôle pour les conseillers, non seulement en matière de conformité fiscale mais aussi en optimisation des processus. Les entreprises qui se préparent à temps pourront réaliser des économies et améliorer la précision des données en intégrant les systèmes fiscaux et comptables – affirme Schmidt.
Donc, maintenant l’adaptation technologique et la sécurité des données, l’automatisation de l’émission de factures et l’enregistrement des événements commerciaux, la conformité des opérations avec les e-factures, que vous les émettiez via des ERP ou certaines applications, ajoute Mostarčić.
– L’avenir montrera certainement s’il y aura de nouveaux types de contrôle basés sur l’analyse et les outils de l’Administration fiscale dans l’arrière-plan des données traitées reçues par le biais de messages fiscaux. De plus, pour les entrepreneurs, cela signifie déjà investir dans des systèmes, l’éducation et des contrôles. Nous verrons certainement des avantages sous la forme de processus plus rapides, moins d’administration et un suivi fiscal simplifié (par exemple, maintenant les comptables recevront toute la documentation des entrepreneurs plus rapidement), mais d’abord, nous devons mettre tout cela en œuvre, le maîtriser et l’appliquer correctement. Actuellement, nous prévoyons un risque plus grand pour tous ces entrepreneurs qui n’ont même pas commencé la numérisation, qui émettent encore des factures en utilisant des documents dans Word ou Excel – conclut Mostarčić.
Au milieu de tout cela, il ne faut pas oublier qu’un contrôle et une supervision beaucoup plus importants des opérations commerciales sont à venir. L’Administration fiscale pourra désormais examiner beaucoup plus rapidement et efficacement les opérations des entrepreneurs, déterminer quelles transactions ils effectuent réellement, s’ils appliquent correctement les taxes et utilisent les exonérations, ainsi que quels services et biens ils acquièrent et s’ils exercent correctement leur droit à la taxe d’entrée et d’autres droits légalement prescrits, ajoute Augustinović.
– Cela permettra également des procédures fiscales plus efficaces et plus rapides (en particulier le contrôle fiscal) et la détermination des irrégularités et des obligations de correction, ainsi que d’assurer une sanction plus efficace des contrevenants – conclut Augustinović.
