Guide de la Fiscalisation 2.0 : Il n’y aura pas de factures, mais la paperasse restera

La communauté entrepreneuriale compte lentement les jours jusqu’au début de l’année prochaine, lorsque l’implémentation de la plus grande réforme numérique des affaires en Croatie à ce jour commencera. Il s’agit de l’échange obligatoire de factures électroniques (e-factures) qui, du moins sur le papier, soulage quelque peu les entrepreneurs mais les menace également de lourdes amendes. La fiscalisation 2.0, comme on appelle cette réforme, affectera principalement toutes les entreprises du système de TVA lors de sa première vague.

À partir du 1er janvier 2026, elles seront tenues d’émettre et de recevoir des e-factures pour toutes les transactions avec leurs fournisseurs et clients. Les entrepreneurs en dehors du système de TVA devront seulement recevoir des e-factures dès le début de cette année, mais à partir de 2027, ils devront également les émettre.

L’introduction des e-factures obligatoires à partir du 1er janvier 2026 constitue la plus grande modernisation du système fiscal à ce jour, déclare responsable produit chez Moj-eRačun Matija Ekart.

– Avec l’introduction des factures électroniques, les factures papier et les archives analogiques deviendront une chose du passé, tout comme de nombreux rapports qui ont jusqu’à présent été compilés et réconciliés manuellement pour être soumis à l’Administration fiscale. Les livres des factures entrantes et sortantes, les rapports sur les factures émises, les rapports supplémentaires liés à la fiscalisation, et plusieurs autres formulaires fiscaux qui étaient soumis mensuellement ou trimestriellement seront reçus par l’Administration fiscale en temps réel à partir de la nouvelle année. Cela augmentera la transparence, renforcera la lutte contre l’économie grise et réduira considérablement la charge administrative tant pour les entrepreneurs que pour les fonctionnaires fiscaux grâce au système automatisé d’échange d’e-factures et de livraison de rapports électroniques, souligne Ekart.

Formulaires Éliminés

Lorsque le terme ‘numérisation’ est mentionné, nous pensons d’abord à des processus plus simples qui font gagner du temps et de l’argent. Le fait est que la fiscalisation 2.0 éliminera certains formulaires papier, mais cela ne signifie pas que la vie entrepreneuriale deviendra nécessairement plus facile. Tout d’abord, quels ‘documents’ n’auront plus besoin d’être remplis ? Plus précisément, avec le livre des factures émises et le registre spécial U-RA, ainsi que l’obligation de soumettre le rapport PPO, le rapport DON-H et le registre TVA-F, l’obligation de soumettre un rapport statistique sur les créances échues mais non réglées (formulaire OPZ-STAT) sera éliminée, explique Darko Augustinović, conseiller fiscal certifié de Augustinović Tax Consulting.

– Il n’y a pas d’autres obligations majeures qui seront éliminées avec l’introduction des e-factures. Il peut également être souligné que le délai de soumission de la déclaration de TVA sera prolongé du vingtième au dernier jour du mois. Il convient également de noter que les registres fiscaux des livres U-RA et I-RA seront formellement abolis, ainsi que l’obligation de soumettre le livre U-RA ; cependant, les entrepreneurs devront généralement encore conserver ces registres ou des registres similaires pour garantir un remplissage précis et complet de la déclaration fiscale. L’introduction des e-factures n’assurera pas l’abolition complète des enregistrements papier, mais seulement partiellement. Par conséquent, pour le remplissage correct de la déclaration fiscale, les entrepreneurs devront encore conserver ces enregistrements avec d’éventuelles corrections de leur contenu, souligne Augustinović.

Éradication des Mauvaises Pratiques

Une e-facture est un document numérique au format XML structuré conforme à la norme européenne EN 16931. Chaque e-facture émise et reçue est automatiquement fiscalisée et signalée à l’Administration fiscale en temps réel. De plus, toutes les factures et la documentation accompagnante doivent être conservées exclusivement sous forme numérique, dans le format XML original, pendant au moins onze ans. Il incombe à l’émetteur de signaler la collecte des factures sortantes, tandis que les destinataires devront signaler le rejet des e-factures entrantes et l’adresse pour leur réception. Matija Ekart souligne qu’une e-facture n’est pas un document PDF envoyé en pièce jointe d’un e-mail, et il est temps de cesser de diffuser cette information incorrecte.

– En termes simplifiés, la soi-disant e-facture originale, ou facture source, est un document qui est lu et traité au sein d’un logiciel de comptabilité et existe exclusivement sous forme électronique. En Croatie, il y a eu une pratique d’envoi d’une représentation visuelle de l’e-facture au format PDF, qui était censée servir de moyen pour que le comptable vérifie les données ; cependant, la plupart des destinataires l’imprimaient, l’enregistraient et la conservaient comme des factures papier dans des classeurs. En plus de ce coût inutile, ils se sont retrouvés dans une situation où ils ont rejeté la taxe d’entrée sur la base de documents peu fiables, car une e-facture imprimée sans l’original en XML n’était pas autorisée à servir pour les remboursements de TVA. La nouvelle loi sur la fiscalisation devrait enfin éradiquer de telles pratiques illégales car il est clairement stipulé que les e-factures sont conservées exclusivement dans l’e-archive pour la période de conservation prescrite, souligne Ekart.

Évaluation des Coûts

Pour que tout cela prenne vie dans la pratique, les entrepreneurs doivent vérifier et mettre à niveau leurs systèmes informatiques, sélectionner un intermédiaire d’information et le signaler à l’Administration fiscale entre le 1er septembre et le 31 décembre, et garantir une archive numérique. Cela pose-t-il un nouveau coût sous forme d’investissement dans l’équipement nécessaire pour s’adapter aux e-factures ? Pour tous les petits entrepreneurs qui disposent d’une solution logicielle pour émettre des factures qui prend en charge l’envoi d’e-factures, l’ajustement consistera à signer un contrat avec un intermédiaire d’information, explique Božidar Andrija Lukša, directeur de la société de conseil comptable Texel.

– En ce qui me concerne, la plupart des intermédiaires permettent également la création de factures au sein de leur plateforme, donc pour un petit nombre de factures sortantes, il peut ne pas être nécessaire d’acquérir des solutions logicielles pour créer des factures. Le coût des intermédiaires est à partir de six euros par mois, selon l’intermédiaire et le nombre de factures envoyées et reçues. Certains forfaits de certains intermédiaires incluent des frais pour un nombre spécifique d’envois, de réceptions et d’archivage de documents, il est donc nécessaire de choisir un forfait adapté à l’entreprise et de vérifier les prix auprès de plusieurs intermédiaires, conseille Lukša, ajoutant qu’il est difficile de déclarer définitivement quels seraient les coûts totaux car cela dépend de la solution logicielle et des exigences qu’elle doit satisfaire.

– Les solutions logicielles cloud offrent des coûts d’entrée plus bas, mais l’utilisation est payée sous forme de location de logiciel. Les solutions logicielles cloud plus simples coûtent à partir de huit euros par mois, tandis que les solutions ERP plus complexes varient de trois cents à mille euros par mois, selon le nombre d’utilisateurs et les fonctionnalités, note Lukša.

Nouvelles Tâches Problématiques

Dans un article que Darko Augustinović a publié dans Lider en juin sur ce sujet, il a noté qu’il est souhaitable d’impliquer des experts dans l’introduction qui garantiront que les événements commerciaux sont correctement et conformément aux réglementations fiscales et autres transférés sous forme d’e-factures, ce qui est une tâche qui peut être très difficile dans certaines industries. Augustinović explique cela par l’exemple d’entreprises qui fournissent des services de construction.

– Celles-ci sont généralement réalisées sur une période plus longue, impliquent plusieurs types de travaux différents et divers types de biens et services livrés, donc il peut y avoir un problème sur la manière de transférer correctement tout cela dans les éléments de la facture émise. Il peut également y avoir des travaux de construction spéciaux, et la question est de savoir comment transférer les éléments de travail à la facture. Ensuite, il y a des exemples de divers types de services qui devront être correctement représentés sur les factures, encore une fois selon le type de travail. Par exemple, dans les services de comptabilité, la question se pose de savoir s’ils doivent être présentés séparément par types d’éléments ou peuvent-ils être listés sur la facture en un seul élément comme un tarif forfaitaire, ce qui dépendra des dispositions contractuelles et des faits dans chaque cas, explique Augustinović.

Engager des Experts

Il fait également référence à un exemple disponible sur le site de l’Administration fiscale, qui montre qu’une situation simple d’achat et d’installation d’essuie-glaces de véhicule peut être représentée sur la facture de trois manières différentes, selon les circonstances de l’exécution de la transaction.

– Par conséquent, toutes ces situations devront être considérées séparément, tous les faits et circonstances d’exécution, le cadre juridique, c’est-à-dire les contrats, et ensuite garantir que la réglementation fiscale est correctement appliquée à tout cela. Il sera également nécessaire de résoudre les ambiguïtés liées à l’émergence de l’obligation fiscale de payer la TVA, c’est-à-dire la date de livraison. Par conséquent, il est conseillé d’engager des experts qui garantiront que toutes les transactions commerciales sont effectuées et documentées conformément aux réglementations. Les conseillers fiscaux certifiés sont certainement des experts qui ont les connaissances et l’expérience nécessaires pour résoudre ces problèmes, affirme Augustinović.

Restreindre les Libertés Entrepreneuriales

Dans le cadre des changements législatifs nécessaires à la mise en œuvre de la fiscalisation 2.0, l’article 67 de la Loi générale sur les impôts, qui permet à l’Administration fiscale d’accéder à la documentation électronique, aux registres et à d’autres données des contribuables et des personnes qui tiennent leurs livres comptables, a suscité une attention publique significative. Božidar Andrija Lukša considère toute restriction des libertés entrepreneuriales et des libertés individuelles comme controversée.

– Grâce à la nouvelle fiscalisation, l’Administration fiscale recevra désormais des données non seulement sur les montants des factures mais aussi sur les types de produits ou services vendus. Par conséquent, je ne comprends pas cette tendance ; je ne considère pas cela comme bon pour l’entrepreneuriat et les libertés humaines. En effet, lorsque les données collectées dans le cadre du projet de fiscalisation 2.0, ainsi que les données déjà disponibles, commenceront à circuler sur les serveurs de l’Administration fiscale, avec un logiciel légèrement meilleur pour le traitement de grandes bases de données, les fonctionnaires fiscaux pourront avoir un aperçu du solde approximatif de chaque entrepreneur, donc je ne comprends pas pourquoi l’Administration fiscale a encore besoin du droit de demander des codes d’accès aux données et leur déchiffrement sans ordonnance judiciaire, souligne Lukša.

La numérisation a souvent aussi un revers. Nous verrons lequel prévaudra dans le cas de la fiscalisation 2.0.