Liste noire de l’UE des paradis fiscaux : 11 pays sous sanctions européennes

L’Union européenne met régulièrement à jour la liste des juridictions fiscales non coopératives et des pays à haut risque pour le blanchiment d’argent. Actuellement, la liste noire comprend 11 pays, tandis qu’en même temps, 17 pays dans le monde n’imposent pas d’impôt sur le revenu des personnes physiques.

Rien de nouveau, rien de nouveau

La dernière révision de la liste de l’UE des juridictions non coopératives de février 2025 montre que la liste n’a pas changé. Elle comprend les Samoa américaines, Anguilla, Fidji, Guam, Palau, Panama, la Fédération de Russie, Samoa, Trinité-et-Tobago, les Îles Vierges américaines et Vanuatu.

Le Conseil européen utilise trois critères d’évaluation, qui incluent la transparence fiscale, une fiscalité équitable et l’existence de mesures contre le BEPS. Les pays figurant sur la liste noire ne répondent pas à un ou plusieurs de ces critères. En parallèle de la liste noire, l’UE maintient une liste grise de neuf juridictions qui ont pris des engagements en matière de réformes fiscales et ont la possibilité d’éviter des sanctions tout en mettant en œuvre les changements nécessaires à leurs systèmes fiscaux.

Selon des données accessibles au public, il y a actuellement 17 pays qui n’imposent pas d’impôt sur le revenu des personnes physiques. Il s’agit d’Antigua-et-Barbuda, Saint-Kitts-et-Nevis, des Émirats Arabes Unis, de Vanuatu, de Brunei, de Bahreïn, des Bahamas, des Bermudes, des Îles Caïmans, des Îles Turques-et-Caïques, des Îles Vierges britanniques, de Monaco, d’Arabie Saoudite, du Koweït, du Qatar, de la Somalie et du Sahara occidental. Parmi ces pays, seul Vanuatu figure sur la liste noire de l’UE des paradis fiscaux, ce qui signifie que 16 des 17 pays sans impôt sur le revenu ont réussi à maintenir un statut de juridiction coopérative selon les normes de l’UE.

Programmes de citoyenneté par investissement dans des pays sans impôt

Quatre pays avec un impôt sur le revenu nul offrent des programmes de citoyenneté ou de résidence par le biais d’investissements. Antigua-et-Barbuda exige un investissement minimum de 230 000 $, et le pays n’impose pas d’impôts sur le revenu, la richesse, les plus-values ou les successions. Les sociétés commerciales internationales sont exonérées d’impôt pendant 50 ans.

Saint-Kitts-et-Nevis exige un investissement minimum de 250 000 $ et n’impose pas d’impôt sur le revenu, les dividendes, les redevances ou les intérêts pour les résidents. L’impôt sur les sociétés est de 33 pour cent, et la TVA varie de 10 à 15 pour cent. Vanuatu propose le programme de citoyenneté le plus rapide, d’une durée de deux à quatre mois, avec un investissement minimum de 130 000 $. Le pays n’impose pas d’impôt sur le revenu des personnes physiques, d’impôt sur les successions ou d’impôt sur les plus-values, et les entreprises peuvent être exonérées d’impôt pendant 20 ans avec un frais annuel de 300 $.

Le programme de visa doré des Émirats Arabes Unis exige un investissement minimum de 205 000 $, et le pays n’impose pas d’impôt sur le revenu des personnes physiques, d’impôt sur les plus-values, d’impôt sur les successions ou d’impôt foncier. Un impôt sur les sociétés de neuf pour cent s’applique uniquement aux entreprises dont les bénéfices dépassent 375 000 dirhams.

D’autres destinations significatives incluent Bahreïn, qui offre la résidence par un investissement de 270 000 $ et n’impose pas d’impôt sur le revenu, tandis qu’un impôt sur les sociétés de 46 pour cent n’existe que pour les entreprises pétrolières. Les Bahamas exigent un investissement de 750 000 $, avec un impôt sur les sociétés allant jusqu’à trois pour cent des revenus, et une TVA variant de zéro à 12 pour cent. Monaco exige un investissement d’un million d’euros, avec un impôt sur les sociétés allant jusqu’à 33 pour cent, une TVA de 20 pour cent, et aucun impôt foncier. Les Bermudes exigent un investissement de 2,5 millions de dollars et n’imposent pas d’impôt sur le revenu ou de TVA.

Certains pays avec un impôt sur le revenu nul ont des restrictions qui réduisent leur attractivité. Par exemple, la Somalie et le Sahara occidental sont marqués comme dangereux pour vivre et faire des affaires et n’offrent pas de programmes pour obtenir la citoyenneté ou la résidence par investissement. Brunei, le Koweït et le Qatar n’autorisent également pas l’obtention de la citoyenneté ou de la résidence par des programmes d’investissement.

Liste AML et impact pratique sur le secteur bancaire

L’UE a mis à jour la liste des juridictions à haut risque pour lutter contre le blanchiment d’argent en juin 2025. La Bolivie et les Îles Vierges britanniques ont été ajoutées à la liste, tandis que la Croatie, le Mali et la Tanzanie ont été retirés. De plus, les banques de l’UE doivent appliquer des mesures de surveillance renforcées à toutes les transactions en provenance de pays figurant sur la liste AML à haut risque, ce qui inclut une documentation supplémentaire, des vérifications étendues et des coûts d’affaires accrus.

Les juridictions sur la liste noire de l’UE rencontrent également des difficultés pour accéder au système financier européen. Les directives de l’UE exigent que les banques mettent en œuvre des mesures de diligence raisonnable supplémentaires, entraînant des délais d’ouverture de compte plus longs, une documentation supplémentaire pour les transactions, des coûts de conformité accrus et un rejet possible des relations d’affaires.

La présence de la Fédération de Russie sur la liste noire de l’UE est liée aux sanctions imposées suite à l’invasion russe de l’Ukraine en février 2022. La Russie a été ajoutée à la liste en février 2023, avec les Îles Vierges britanniques, le Costa Rica et les Îles Marshall.

L’OCDE a introduit un taux d’imposition minimum mondial sur les sociétés de 15 pour cent pour les entreprises dont les revenus annuels dépassent 750 millions d’euros. Plus de 140 pays ont signé l’accord, mais la mise en œuvre est encore en cours. La norme de déclaration commune exige un échange automatique d’informations fiscales entre les pays, limitant les possibilités de dissimulation d’actifs dans des juridictions offshore.

Il convient de noter que l’UE a finalisé de nouvelles réglementations sur la lutte contre le blanchiment d’argent en 2025. La nouvelle autorité de supervision européenne a commencé ses opérations le 1er juillet 2025, avec des pouvoirs élargis pour coordonner les mesures AML à travers l’UE. La nouvelle directive AML entrera en vigueur en 2027 et introduit des exigences de transparence supplémentaires qui pourraient affecter les listes actuelles de pays à haut risque.

Malte et Chypre, en tant que membres de l’UE, démontrent comment les incitations fiscales peuvent être combinées avec les normes de l’UE. Le programme de résidence mondiale de Malte permet un impôt de 15 pour cent sur les revenus étrangers transférés à Malte, avec un impôt nul sur les revenus restant à l’étranger. Il est intéressant de noter que les systèmes fiscaux territoriaux, utilisés par de nombreux pays mentionnés, n’imposent que l’activité économique se déroulant sur leur propre territoire, ce qui est considéré comme une approche légitime en droit fiscal international.

Les listes de l’UE des juridictions non coopératives sont régulièrement mises à jour sur la base des évaluations de la transparence fiscale, de la fiscalité équitable et des mesures BEPS. Parmi les 17 pays sans impôt sur le revenu, seul Vanuatu figure actuellement sur la liste noire de l’UE, tandis que d’autres parviennent à maintenir un statut de juridiction coopérative malgré des politiques fiscales préférentielles.