Danemark contre Croatie : Évasion fiscale et le concept de l’économie souterraine

Le concept de l’économie souterraine est associé à toutes les activités économiques qui se déroulent en dehors des cadres juridiques d’une économie donnée, et l’évasion fiscale, en tant que partie des activités de l’économie souterraine, représente une menace sérieuse pour la stabilité financière de l’État et la qualité des biens et services publics. La question de l’évasion fiscale représente un défi significatif pour de nombreux pays, y compris les membres de l’Union européenne, en tant que menace pour l’égalité sociale et l’équité.

Par exemple, d’une part, le Danemark est connu pour son faible niveau d’économie souterraine et sa haute discipline fiscale parmi les entités économiques, tandis que d’autre part, la Croatie fait face à de sérieux défis dans la lutte contre l’évasion fiscale en raison d’un niveau élevé d’activité dans le secteur informel. Les différences dans les approches de lutte contre l’évasion fiscale au Danemark et en Croatie se reflètent sur le développement économique et la stabilité.

La profondeur de l’impact que l’évasion fiscale, ainsi que l’ensemble de l’économie souterraine, aura sur l’économie dépendra de l’efficacité des mesures que les autorités étatiques et les décideurs politiques entreprennent pour les combattre. Par conséquent, il est important de comprendre l’ampleur et les causes des activités de l’économie souterraine afin de réduire efficacement leur impact sur l’économie et de développer des stratégies et des politiques plus efficaces.

Économie souterraine et évasion fiscale

L’économie souterraine et l’évasion fiscale sont étroitement liées car les entités économiques qui évitent les obligations fiscales mènent généralement leurs activités en dehors des cadres juridiques. En pratiquant l’évasion fiscale, les entités économiques (entreprises et individus) réduisent leur charge fiscale, mais à travers ces activités, elles affectent négativement non seulement l’équilibre du budget de l’État mais aussi la société dans son ensemble. Cela conduit à une concurrence déloyale qui impacte finalement ceux qui s’efforcent d’opérer dans les cadres juridiques.

Lorsqu’on discute de l’évasion fiscale dans le contexte de l’Union européenne en tant que zone économique commune des États membres, il est important de comprendre quel impact cela peut avoir sur l’union dans son ensemble. Les États membres de l’UE font face à des niveaux variés d’activités d’économie souterraine et d’évasion fiscale, qui n’affectent pas également la politique fiscale et la compétitivité. De même, les États membres appliquent différentes mesures pour lutter contre ces problèmes en plus des mesures universelles existantes de la Commission européenne. Les estimations des pertes dues à l’évasion fiscale atteignent plusieurs centaines de milliards d’euros par an, affectant significativement les budgets des États et la capacité à traiter les problèmes au sein des pays individuels de l’union. Étant donné que l’évasion fiscale traverse souvent les frontières nationales en raison du marché libre de l’UE, il est crucial qu’il y ait une coopération stratégique et informationnelle continue dans la lutte contre ces activités.

L’ampleur de l’économie souterraine au Danemark et en Croatie

Le Danemark est l’un des pays européens avec la plus faible part de l’économie souterraine dans le PIB, estimée à 11,7 %, principalement en raison de la réglementation efficace du système de paiement des impôts et de la confiance des citoyens dans les autorités étatiques. L’utilisation d’outils numérisés pour surveiller les données fiscales et détecter les irrégularités garantit en outre la transparence et un haut niveau de contrôle. De plus, l’une des raisons est la part extrêmement élevée des paiements par carte et numériques, autour de 90 % de tous les paiements, rendant beaucoup plus difficile la sous-déclaration des bénéfices ou des revenus à des fins d’évasion fiscale.

Comparé au Danemark, la part de l’économie souterraine en Croatie est estimée à des niveaux significativement plus élevés, autour de 30,3 % du PIB. L’une des principales raisons de la prévalence des activités de l’économie souterraine et de la faible discipline fiscale est la faible confiance des entités économiques dans les institutions publiques, conduisant à un niveau extrêmement bas de « culpabilité conscience ». L’une des principales raisons de la faible confiance dans les institutions est la forte perception de la corruption dans le pays. Alors qu’au Danemark, l’indice de perception de la corruption est de 90, en Croatie, il est significativement plus bas, à 43. De plus, le manque de mécanismes de contrôle et de transparence efficaces permet une expansion plus facile des activités dans la zone d’ombre. La prévalence du travail dans l’économie souterraine est également facilitée par le niveau élevé des transactions en espèces, qui, selon l’Administration fiscale, représentent 66,2 % de toutes les transactions fiscalisées en 2023, plaçant la Croatie au quatrième rang de l’UE. Étant donné que les transactions en espèces échappent souvent aux enregistrements officiels, leur part atteint potentiellement des niveaux encore plus élevés lorsqu’on considère les activités de l’économie souterraine.

Les activités économiques non enregistrées, et donc l’évasion fiscale, apparaissent dans les deux pays dans des secteurs avec des caractéristiques spécifiques. La plus forte pénétration de l’économie souterraine (la proportion d’activités dans le secteur qui se trouve dans la zone d’ombre) est enregistrée dans les secteurs de l’agriculture, des loisirs et de l’hôtellerie et de la restauration. Les secteurs avec la plus forte part enregistrée au sein de l’économie souterraine sont : la fabrication, le commerce de gros et de détail, l’hébergement, et la préparation et le service de boissons, ainsi que la construction. Il est clair que ces secteurs peuvent être divisés en deux groupes : les secteurs dépendants du tourisme et les secteurs intensifs en main-d’œuvre. Le principal moteur de l’économie souterraine dans les secteurs dépendants du tourisme est la sous-déclaration du travail pour réduire les coûts de main-d’œuvre saisonniers, tandis que dans les secteurs intensifs en main-d’œuvre, il s’agit de la dissimulation des ventes sous forme de revenus non déclarés ou de l’absence d’émission de factures pour le travail effectué. Pour mettre en œuvre avec succès des politiques fiscales adaptées, il est important de comprendre les différents modèles de comportement des contribuables à travers les secteurs.

Lutte contre l’économie souterraine et l’évasion fiscale au Danemark

La clé des faibles niveaux de l’économie souterraine au Danemark réside dans les mesures modernes que l’État combine avec des réformes juridiques, la numérisation du système fiscal et l’éducation des citoyens sur la culture fiscale. Une augmentation significative du nombre d’inspecteurs fiscaux dans Skat (l’autorité fiscale danoise) ces dernières années a été axée sur le contrôle des secteurs traditionnellement à risque (construction, hôtellerie…). Les inspections dans ces activités sont principalement menées dans le cadre de la déclaration des revenus, des obligations fiscales, de la TVA et de l’enregistrement des entités juridiques.

La détection plus rapide des irrégularités est rendue possible par le haut niveau de numérisation du système fiscal. Les contribuables déposent leurs déclarations fiscales presque exclusivement par voie électronique en utilisant des interfaces utilisateur simples, et une grande quantité de données, telles que les informations sur les salaires reçus, est automatiquement fournie à l’autorité fiscale par des tiers. La numérisation est l’un des outils les plus importants dans la lutte contre l’évasion fiscale, précisément parce qu’elle permet un contrôle plus rapide et un échange d’informations efficace entre les institutions publiques, les banques et l’autorité fiscale.

La communication institutionnelle n’est pas seulement menée aux niveaux national et européen, mais les autorités danoises s’efforcent également d’établir une coopération internationale en concluant des accords bilatéraux et multilatéraux pour l’échange d’informations. Le projet BEPS de l’OCDE est l’un des mécanismes clés dont le Danemark fait partie. Le projet se concentre sur la lutte contre les stratégies des entreprises multinationales qui cherchent à exploiter des « lacunes dans la loi » pour transférer des bénéfices vers des pays avec peu ou pas de charge fiscale. De plus, avec la mise en œuvre du CRS, des normes mondiales pour l’échange automatique d’informations financières entre les autorités fiscales, les institutions financières au Danemark sont tenues de collecter des informations sur les comptes de résidents étrangers et de les fournir à l’autorité fiscale.

En outre, en 2012, les autorités danoises ont introduit une amnistie fiscale pour les comptes étrangers non déclarés afin d’encourager la déclaration volontaire des revenus à l’étranger. Cela a permis de déclarer des revenus déposés sur des comptes étrangers sous condition de régularisation des obligations fiscales, mais sans l’application de mesures de poursuite pénale.

Le Danemark est connu pour la haute morale fiscale de ses citoyens, indépendamment de la forte charge fiscale, qui est l’un des piliers fondamentaux de son succès dans la lutte contre l’évasion fiscale. Cela est réalisé grâce à l’éducation continue des citoyens sur l’importance de payer des impôts pour la qualité des systèmes de santé publique, d’éducation et sociaux. Déjà dans les écoles primaires, des programmes éducatifs obligatoires sont menés où les élèves apprennent l’importance de payer des impôts, et à des étapes ultérieures de l’éducation, ils apprennent par le biais de simulations comment déposer des déclarations fiscales. Les autorités étatiques justifient la confiance de leurs citoyens dans les institutions étatiques par la haute qualité des services et des biens publics.

Lutte contre l’économie souterraine et l’évasion fiscale en Croatie

Depuis 2013, la Croatie a commencé à mettre en œuvre de nombreuses mesures modernes pour lutter contre l’évasion fiscale et l’économie souterraine. La fiscalisation introduite en 2013 a permis le suivi électronique des factures en temps réel et représente également un tournant dans le développement du système fiscal de la République de Croatie. La fiscalisation obligatoire des factures visait à freiner la dissimulation des revenus réels dans des secteurs où des irrégularités significatives avaient été précédemment enregistrées, tels que l’hôtellerie, la construction et le commerce de détail.

De plus, en connectant les bases de données d’institutions telles que le Ministère de l’Intérieur, FINA et le Ministère des Finances, les écarts dans les revenus et les dépenses déclarés peuvent être détectés. La Croatie, comme le Danemark, participe au projet BEPS de l’OCDE et met en œuvre le système CRS pour l’échange automatique d’informations financières.

La réduction de la motivation à entrer dans la zone d’ombre est recherchée par la réduction de la charge fiscale sur les entrepreneurs. À partir de 2024, une nouvelle réforme fiscale entrera en vigueur, permettant un allègement fiscal significatif pour les entrepreneurs dans le cadre de l’impôt sur les sociétés, élevant le seuil d’application du taux réduit de 10 % à 1 000 000 euros. De plus, à partir de 2025, le seuil d’entrée obligatoire dans le système de TVA sera porté à 60 000 euros. Selon le Ministère des Finances, les réformes fiscales de 2016 à 2024 ont entraîné un allègement total de l’économie, ainsi que des entités individuelles, d’environ 2 milliards d’euros par an.

La transparence du système fiscal est recherchée par la divulgation publique d’une liste de débiteurs (individus et entités juridiques) qui doivent des montants significatifs d’impôts impayés à l’État. Ces mesures visent à créer une pression sur les débiteurs pour qu’ils régularisent leurs obligations et servent de forme de prévention contre le non-paiement futur des impôts. Actuellement, il y a 31 609 contribuables sur la « liste de la honte » qui doivent des montants significatifs d’impôts à l’État.

Les autorités étatiques visent à augmenter la perception du risque d’évasion fiscale parmi les contribuables en renforçant le cadre juridique pénal. Au fil du temps, les amendes monétaires pour toute activité liée à l’évasion fiscale ont augmenté, et des mesures plus strictes dans les procédures pénales ont été introduites, les cas graves se terminant par des peines de prison strictes allant jusqu’à 10 ans.

La sensibilisation du public à l’importance de respecter les réglementations fiscales est promue par le biais de campagnes publiques telles que celle de 2012, « Sans reçu, ça ne compte pas. » Au cours de la campagne, les citoyens ont été encouragés à demander des reçus lors de leurs achats pour les impliquer dans la surveillance des opérations des entités juridiques. En dehors des campagnes publiques occasionnelles, il n’y a pas de programmes éducatifs obligatoires, et les sujets fiscaux sont superficiellement et rarement abordés uniquement aux étapes ultérieures de l’éducation secondaire. De plus, les impôts sont présentés dans les médias à travers le prisme d’une administration publique inefficace, et des exemples positifs de l’utilisation de l’argent public sont rarement représentés, affectant négativement la perception des citoyens du système fiscal.

Comparaison de l’efficacité et des obstacles

Les différences dans les approches de lutte contre l’économie souterraine et l’évasion fiscale au Danemark et en Croatie proviennent principalement des spécificités économiques, institutionnelles et culturelles des pays.

En effet, les mécanismes danois sont basés sur l’établissement de la confiance entre les contribuables et les institutions, encourageant ainsi la prévention, l’auto-déclaration et les avertissements, tandis que les mesures répressives ne sont appliquées que lorsque des irrégularités graves sont découvertes ou lorsqu’il n’y a pas de réponse à un avertissement. Des investissements élevés dans la numérisation garantissent un échange d’informations efficace entre l’autorité fiscale et les institutions financières ainsi que les contribuables. La transparence du système des finances publiques et la haute qualité des services et des biens publics permettent aux citoyens de voir les avantages de payer des impôts dans leurs communautés locales, les encourageant ainsi à opérer dans les cadres juridiques.

D’autre part, l’approche croate de lutte contre l’évasion fiscale et l’économie souterraine est plus réactive que préventive et repose sur des mesures répressives, telles que des amendes monétaires. Malgré les investissements dans la numérisation, le système reste hautement bureaucratique et ne garantit pas une transparence suffisante. Une transparence insuffisante entraîne une faible confiance des citoyens dans les institutions étatiques, ce qui agit comme un facteur démoralisant pour la participation à la lutte contre l’évasion fiscale. Ce que la Croatie peut apprendre du Danemark, en tant que pays avec un niveau d’évasion fiscale et d’économie souterraine extrêmement bas, ce sont des méthodes pour renforcer la confiance dans les institutions. En effet, en augmentant la confiance et en simplifiant les procédures grâce à la numérisation, un niveau plus élevé de satisfaction des citoyens peut être atteint, les motivant davantage à respecter la loi. De même, la discipline fiscale peut être renforcée par un modèle de gouvernance transparente qui permettrait aux citoyens d’avoir un aperçu de la manière dont les fonds collectés par le biais de l’imposition sont dépensés.

Des exemples des deux pays montrent qu’une lutte efficace contre l’évasion fiscale et l’économie souterraine nécessite une approche globale qui combine non seulement la répression et le contrôle, mais aussi l’application de mesures préventives. Par conséquent, il ne s’agit pas seulement d’un défi technique, mais aussi d’un processus de changement des valeurs sociales basé sur la relation entre l’État et ses citoyens. La solution réside donc dans la construction d’institutions solides et la création d’une société dans laquelle la discipline fiscale apporte des avantages réels et visibles pour tous.