Artistes étrangers en Croatie : Les artistes, acteurs, chanteurs, animateurs… l’impôt sur le revenu est réduit de 30 %

Durant les mois d’été, les performances d’artistes et de performers étrangers sur les scènes en Croatie sont plus fréquentes que durant d’autres périodes de l’année. La planification et la contractualisation de performances par des artistes étrangers visent non seulement à améliorer l’offre touristique – elles promeuvent la diversité culturelle, contribuent à la qualité de vie de la population locale et permettent aux organisateurs et participants de gagner un revenu.

Les organisateurs d’événements mettant en vedette des artistes étrangers doivent déjà prendre en compte les implications fiscales des paiements qu’ils effectueront au performer étranger pour sa performance en Croatie lors de la planification de la performance et de la conclusion des contrats. Selon les accords de double imposition, que la Croatie applique avec 68 pays, le droit à l’imposition est presque sans exception accordé au pays où le performer est résident d’un autre État. Les règles générales des accords bilatéraux sur l’évitement de la double imposition sont similaires, mais il est toujours important de considérer les dispositions de l’accord spécifique que la Croatie applique avec le pays de résidence fiscale de l’artiste.

Réduction pour les dépenses

Si un contrat de performance est conclu avec un performer et si, selon l’accord bilatéral, la Croatie a le droit d’imposer les honoraires pour la performance, le performer est obligé d’obtenir un numéro d’identification fiscale (OIB) pour les non-résidents en Croatie, et le payeur retient l’impôt sur le revenu calculé selon la législation fiscale croate lors du paiement des honoraires. Étant donné que le performer n’a pas de résidence et de résidence enregistrée en Croatie, un taux d’imposition sur le revenu inférieur déterminé par le bureau des impôts local selon le siège du payeur s’applique.

Lors du calcul de l’impôt, l’assiette fiscale pour le performer étranger est réduite de trente pour cent des dépenses forfaitaires, à condition qu’il s’agisse d’activités artistiques, de divertissement, littéraires et visuelles, ainsi que d’activités liées à l’impression, à la radio, à la télévision et aux événements de divertissement. Si des cotisations doivent également être payées en Croatie, la cotisation d’assurance pension réduit également l’assiette fiscale.

Preuve de paiement des cotisations

Les revenus provenant d’autres sources en Croatie sont soumis à des obligations de cotisation à la sécurité sociale, à moins que le performer ne fournisse une preuve au payeur qu’il est assuré dans un autre État membre de l’UE ou dans un pays avec lequel la Croatie applique un accord bilatéral de sécurité sociale. Si le payeur a une preuve d’appartenance au système de sécurité sociale de l’un de ces pays, les cotisations ne sont pas payées en Croatie. S’il n’y a pas de preuve valide ou si le performer vient d’un pays tiers, une cotisation d’assurance pension doit être payée en Croatie à un taux de 10 pour cent et une cotisation d’assurance maladie à un taux de 7,5 pour cent.

Le payeur de revenus est obligé de déclarer le montant payé dans le formulaire JOPPD soumis à l’Administration fiscale le jour du paiement du revenu. Si le contrat de performance avec le performer étranger est conclu avec une personne morale, ce qui est une pratique courante dans le monde entier, ni l’impôt sur le revenu ni les cotisations obligatoires ne sont payés en Croatie, mais plutôt l’impôt sur les sociétés à un taux de retenue de dix pour cent. Ce modèle d’imposition des honoraires des personnes morales avec lesquelles les performances des artistes étrangers sont contractées a été introduit pour simplifier les procédures administratives d’imposition des étrangers pour les performances lors de concerts et d’événements similaires.

Paiement de la TVA

En pratique, il existe également une troisième combinaison où une personne morale étrangère agit en tant qu’agent et conclut un contrat au nom et pour le compte de son client, l’artiste ou le performer. Dans ce cas, la Croatie, selon l’accord de double imposition, a le droit d’imposer le revenu de l’artiste individuel, tout comme si le performer n’avait pas engagé d’agent. Les honoraires convenus consistent généralement en la somme qui revient au performer et à la commission de l’agent. Les honoraires pour le performer sont imposés en Croatie et, selon le pays et les preuves, peuvent également être soumis à des obligations de cotisation. La commission de l’agent qui est basé dans un autre pays est imposée selon les règles générales d’imposition des activités des entrepreneurs étrangers, dans le pays où cet entrepreneur est basé, et le payeur croate a seulement besoin de la preuve de la résidence fiscale de l’agence étrangère.

Indépendamment de la conclusion du contrat de performance avec le performer étranger avec une personne morale ou physique, ce service est imposé à la taxe sur la valeur ajoutée dans le pays où le destinataire du service est basé. Le lieu d’imposition est en Croatie, et le destinataire national du service est obligé de calculer la TVA sur les honoraires facturés pour la performance, donc s’il est un assujetti à la TVA, il utilisera immédiatement cette TVA comme taxe d’entrée ; s’il n’est pas un assujetti à la TVA, il est obligé de la verser au budget de l’État.