La question de l’amortissement : Les meilleures façons de gérer les actifs à long terme et à court terme

Les réglementations sur l’impôt sur les sociétés et l’impôt sur le revenu des personnes physiques exigent des entrepreneurs qu’ils classifient les dépenses liées à l’acquisition et à l’utilisation d’actifs de travail, d’équipements, d’outils, de machines, de meubles, d’appareils électroménagers et d’autres actifs tangibles nécessaires à la conduite des affaires, en fonction de leur valeur d’acquisition et de leur durée de vie utile estimée, comme des actifs à long terme ou à court terme. Les actifs tangibles à long terme utilisés pour les activités commerciales sont appelés actifs fixes, tandis que les actifs à court terme sont appelés petits inventaires.

Possible raccourcissement de la durée de vie

Les actifs à long terme sont considérés comme des équipements et d’autres actifs de travail ayant une valeur d’acquisition supérieure à 665 euros et une durée de vie supérieure à un an. Les actifs à long terme comprennent les biens immobiliers, les installations et les équipements destinés à la production, à la livraison de biens, à la fourniture de services, à la location et à l’exécution de tâches administratives dans le cadre des activités commerciales. Étant donné que leur durée de vie dépasse un an, la valeur des actifs à long terme est progressivement incluse dans les dépenses commerciales sur la période d’utilisation par le biais de calculs d’amortissement. L’amortissement est la réduction progressive de la valeur des actifs à long terme en raison de l’usure physique, de la destruction et/ou de l’obsolescence technologique.

Les réglementations fiscales limitent le montant de l’amortissement qui peut être reconnu comme une dépense d’entreprise déductible d’impôt dans une seule période fiscale. À ces fins, selon la loi sur l’impôt sur les sociétés, tous les actifs à long terme sont classés en cinq groupes : 1) bâtiments et navires, 2) bétail (bétail, vignobles, vergers, etc.) et voitures personnelles, 3) actifs incorporels et machines, 4) ordinateurs, équipements informatiques, téléphones mobiles et équipements de réseau informatique, et 5) autres actifs. Chaque groupe a une durée de vie prescrite qui permet d’enregistrer la valeur d’acquisition comme une dépense par le biais de l’amortissement pendant cette période. À cet égard, à la discrétion de l’entrepreneur, la durée de vie utile légalement prescrite pour chaque élément d’actifs à long terme peut être raccourcie jusqu’à 50 %, doublant ainsi la dépense d’amortissement. Pour les voitures personnelles et d’autres moyens de transport personnel, il existe des limites prescrites sur le montant de l’amortissement qui peut être reconnu comme des dépenses d’entreprise. Les taux d’amortissement prescrits par la loi sur l’impôt sur les sociétés s’appliquent également aux artisans, aux travailleurs indépendants et aux agriculteurs soumis à l’impôt sur le revenu provenant de l’auto-emploi.

Actifs non amortissables

Les terres, les forêts et d’autres ressources naturelles renouvelables similaires, les monuments culturels et les œuvres d’art ne sont pas amortis. Ils font partie des actifs commerciaux mais sont enregistrés séparément dans les livres de l’entreprise des actifs amortissables. Par exemple, pour des locaux commerciaux acquis, le bâtiment auquel appartient le terrain est enregistré séparément pour la valeur du terrain et séparément pour la partie bâtiment de la propriété, même s’ils forment en réalité une seule entité.

Les terres ne sont pas amorties, tandis que pour la partie bâtiment, l’amortissement peut être calculé sur une période de 20 ans ou plus à un taux allant jusqu’à cinq pour cent de la valeur d’acquisition ou en utilisant un taux d’amortissement accru autorisé par la loi, jusqu’à un maximum de 10 %. Selon les réglementations fiscales sur les sociétés, l’amortissement est calculé selon la méthode linéaire, à partir du mois où l’actif à long terme est mis en service. Une fois que la valeur totale de l’actif à long terme est entièrement amortie et transférée aux dépenses par le biais de calculs d’amortissement, l’actif à long terme amorti continue d’être enregistré dans les livres de l’entreprise de l’entrepreneur tant qu’il est utilisé ou jusqu’à ce qu’il soit cédé ou détruit.

Amortissement calculatif

Contrairement à la définition fiscale des actifs à long terme, les actifs tangibles à court terme (petits inventaires) sont considérés comme des équipements, des outils et des articles ayant une valeur d’acquisition individuelle allant jusqu’à 665 euros et une durée de vie allant jusqu’à un an. Il suffit qu’une de ces deux conditions soit remplie pour que l’actif tangible soit considéré comme un petit inventaire, ce qui permet à l’entrepreneur d’enregistrer la valeur d’acquisition comme une dépense d’entreprise dans l’année où le petit inventaire a été acquis. Dans ce cas, une partie ou l’ensemble de l’acquisition peut être immédiatement mise en service et enregistrée comme une dépense ou comme une dépense d’entreprise, tandis qu’une partie ou l’ensemble de l’acquisition peut être enregistrée comme un petit inventaire qui sera enregistré dans les dépenses lorsqu’il commencera à être utilisé.

Bien que les réglementations fiscales permettent à l’entrepreneur d’enregistrer tout article ayant une valeur d’acquisition allant jusqu’à 665 euros comme une dépense d’entreprise dans l’année où l’actif a été acquis, l’entrepreneur peut choisir de calculer l’amortissement de la valeur d’acquisition des petits inventaires. De même, les articles et équipements composés de plusieurs articles ayant des valeurs individuelles allant jusqu’à 665 euros peuvent être enregistrés comme des actifs à long terme. Par exemple, si un entrepreneur acquiert un ensemble de chaises ayant une valeur d’acquisition individuelle inférieure au seuil de valeur prescrit, il peut enregistrer chaque chaise comme un petit inventaire, la mettre en service et l’enregistrer immédiatement comme une dépense, ou il peut traiter l’ensemble de l’ensemble comme une seule unité d’amortissement et l’amortir progressivement.