Chaque année, les États membres de l’UE sont confrontés à des défis dans la collecte de la TVA, avec des revenus non collectés atteignant des milliards d’euros. Le dernier rapport de l’UE montre qu’en 2021, l’écart total de TVA s’élevait à 61 milliards d’euros. De ce montant, la Croatie n’a pas réussi à collecter un montant significatif de 461 millions d’euros de TVA, ce qui représente environ 5,8 % du total de la TVA collectée dans le pays.
Avec l’émergence du commerce électronique et la numérisation générale des affaires, les vendeurs en ligne ont la possibilité de vendre des biens et des services n’importe où dans l’UE sans présence physique. Parfois, il s’agit même d’individus résidant dans l’UE qui ne sont pas formellement enregistrés pour exercer des activités commerciales.
Pourquoi des pertes se produisent et comment les prévenir
Les consommateurs d’aujourd’hui peuvent facilement effectuer divers achats et transactions en ligne, tout cela depuis le confort de leur domicile en utilisant simplement leur ordinateur ou leur appareil mobile. De l’achat de vêtements et de la commande de nourriture à la réservation de vacances d’été ou au trading d’actions, tout est disponible d’un simple clic de souris. En même temps, devenir un fournisseur de services ou un vendeur n’a jamais été aussi facile, permettant à presque tout le monde d’entrer rapidement dans le monde des affaires. Les administrations fiscales des États membres manquent souvent d’informations suffisantes sur les entités vendant des biens et des services sur leurs marchés, ce qui entraîne des pertes significatives dans la collecte de la TVA.
Dans un tel monde numérique, la plupart des informations sur les transactions sont détenues par des plateformes numériques qui permettent la vente de biens et de services, la location de biens immobiliers ou de véhicules, et des intermédiaires de paiement tels que les banques, les sociétés de cartes et des géants de la fintech comme Revolut.
Les pays de l’UE ont reconnu l’importance de collecter toutes les informations pertinentes pour une fiscalité plus équitable et plus complète. Par conséquent, le législateur de l’UE a adopté diverses réglementations visant à aider les administrations fiscales des États membres à obtenir les données nécessaires. Le dénominateur commun de ces réglementations est l’imposition d’obligations aux plateformes numériques (Uber, Wolt) et aux prestataires de services de paiement (banques, grandes sociétés de cartes, entreprises de fintech) de fournir les données demandées à l’administration fiscale dans chaque pays de l’UE où elles opèrent. Les deux régimes de déclaration les plus importants sont CESOP et DAC7.
Introduction de CESOP en 2024
En réponse aux défis liés à l’évasion de la TVA dans le commerce électronique, l’UE a développé un nouveau système, le Système Électronique Central pour l’Information sur les Paiements, connu sous le nom de CESOP. Le système CESOP est directement destiné aux prestataires de services de paiement, qui deviendront désormais des collecteurs importants de données transactionnelles pour les administrations fiscales à travers l’UE. L’objectif principal de ce système est de collecter des données sur les paiements transfrontaliers des prestataires de services de paiement pour détecter et prévenir les fraudes potentielles à la TVA.
Les prestataires de services de paiement comprennent les institutions de crédit opérant en Croatie, les institutions de monnaie électronique (y compris les petites institutions de monnaie électronique) et les institutions de paiement (y compris les petites institutions de paiement). CESOP entrera en vigueur le 1er janvier 2024, et ses dispositions ont été incluses dans la loi sur la TVA en Croatie. Pour son application efficace, les dispositions de la loi sur les transactions de paiement, sur laquelle la loi sur la TVA repose directement, sont également cruciales.
Obligations des prestataires de services de paiement
En vertu de CESOP, les prestataires de services de paiement sont tenus de faire rapport trimestriellement aux administrations fiscales de l’UE sur toutes les transactions transfrontalières dans lesquelles ils ont été intermédiaires, qu’il s’agisse de bénéficiaires de paiements ou de payeurs. Le premier rapport trimestriel pour 2024 en Croatie doit être soumis d’ici le 30 avril 2024, via un portail CESOP spécial développé par l’administration fiscale. Le format du rapport est standardisé pour l’ensemble de l’UE et est soumis au format XML.
Pour garantir la collecte uniquement des données pertinentes, l’obligation de déclaration en vertu de CESOP est activée si le même bénéficiaire de paiement reçoit plus de 25 paiements transfrontaliers au cours du trimestre. Par exemple, si un individu ou une entreprise de Croatie reçoit plus de 25 paiements de l’extérieur de la Croatie, le prestataire de services de paiement devra déclarer ces transactions à l’administration fiscale croate. Toutes les données pertinentes seront collectées, telles que le nom, l’adresse, l’IBAN, le numéro de TVA du bénéficiaire de paiement, et des informations sur la localisation du payeur, etc. Les données collectées seront agrégées dans une base de données européenne centrale et seront disponibles pour les experts en prévention de la fraude dans chaque État membre dans le cadre du système Eurofisc.
Deux principaux problèmes
Les prestataires de services de paiement sont actuellement confrontés à divers défis pour s’adapter aux nouvelles règles de CESOP. Le plus grand défi est qu’ils doivent généralement s’enregistrer et soumettre ces rapports dans tous les États membres où ils sont autorisés à fournir leurs services, indépendamment d’avoir obtenu une licence dans un seul État membre (ce qu’on appelle le passeportage). Ainsi, les entreprises nationales enregistrées pour fournir des services de paiement auprès de la Banque nationale croate seront généralement tenues de s’enregistrer et de soumettre des rapports au système CESOP dans tous les pays de l’UE où se trouvent leurs utilisateurs.
En plus de l’enregistrement et de la soumission de rapports dans plusieurs pays de l’UE, les obligés de CESOP travaillent rapidement à adapter leurs systèmes techniques de données pour rapporter correctement les transactions individuelles. Bien qu’un format XML uniforme soit prévu, les pays individuels ont des exigences techniques spécifiques qui compliquent encore l’adaptation à la déclaration CESOP. Des exemples d’autres pays de l’UE montrent que les administrations fiscales ont également rencontré des difficultés pour adapter leurs systèmes techniques à CESOP.
Qu’est-ce que DAC7
DAC7 est l’abréviation de la septième version de la Directive du Conseil de l’Europe sur la coopération administrative et l’échange automatique d’informations dans le domaine de la fiscalité, faisant partie d’une initiative visant à améliorer la coopération fiscale entre les États membres de l’UE. Le principal objectif de toutes les versions de DAC est de lutter contre la fraude fiscale et l’évasion fiscale. DAC7 vise les plateformes numériques qui facilitent la vente de biens ou de services (par exemple, le freelancing), la location de biens immobiliers ou la location de tout type de transport. Plus précisément, DAC7 cible les vendeurs qui utilisent des plateformes numériques pour commercialiser leurs biens et services. Ces vendeurs négligent souvent ou évitent leurs obligations fiscales.
Les plateformes numériques comprennent des applications logicielles (pour appareils mobiles ou ordinateurs), des sites web, ou des parties de sites web qui connectent les vendeurs et les acheteurs et leur permettent d’exécuter des transactions de vente. DAC7 a été mis en œuvre dans la législation croate par la loi sur la coopération administrative dans le domaine de la fiscalité et est entrée en vigueur le 1er janvier 2023.
Quelles sont les obligations pour DAC7
Selon les règles de DAC7, les plateformes numériques (appelées opérateurs de plateforme) doivent collecter et vérifier les données d’identification des vendeurs de l’UE utilisant leur plateforme et faire rapport annuellement à l’administration fiscale locale sur les revenus générés par ces vendeurs. Comme pour CESOP, après réception des informations, l’administration fiscale locale les transmettra à toutes les administrations fiscales de l’UE. Cette année, les obligés ont soumis leurs premiers rapports DAC7 en Croatie, car la date limite de soumission du rapport DAC7 annuel pour 2023 était le 31 janvier 2024.
En ce qui concerne la méthode et la forme de soumission, le système en Croatie est très similaire à CESOP. Plus précisément, l’administration fiscale croate a développé un portail DAC7 spécial où les obligés peuvent se connecter et soumettre leurs rapports annuels dans le format XML prescrit. Bien que ce format soit largement standardisé au niveau de l’UE, les États membres individuels, y compris la Croatie, ont introduit des exigences techniques spécifiques concernant le format XML.
Contrairement à CESOP, selon lequel le rapport doit généralement être soumis dans chaque État membre où le prestataire de services de paiement opère, DAC7 prévoit une certaine simplification. Plus précisément, les plateformes numériques opérant au sein de l’UE peuvent remplir leur obligation de déclaration pour l’ensemble de l’UE en soumettant un rapport DAC7 dans un seul État membre sélectionné. Il y a des partisans de la communauté des affaires et académique pour qu’une méthode de déclaration centrale similaire soit introduite pour CESOP, mais jusqu’à présent, il n’y a pas d’indications à cet égard.
Exemptions de déclaration
DAC7 prévoit diverses exemptions des obligations de déclaration, qui peuvent concerner les plateformes numériques elles-mêmes qui ne sont pas tenues de déclarer du tout ou les vendeurs sur lesquels la plateforme numérique n’est pas tenue de déclarer. Les plateformes numériques qui ne sont pas dans le champ d’application de DAC7 sont généralement des logiciels qui permettent le traitement des paiements, la publicité et le redirectionnement ou le déplacement des utilisateurs vers la plateforme sans intervention supplémentaire.
D’autre part, les plateformes numériques ne sont pas tenues de déclarer les vendeurs s’ils sont des autorités publiques, des entités cotées en bourse, de grands fournisseurs d’hébergement hôtelier (plus de 2000 annonces par an) et de petits et occasionnels vendeurs (moins de 30 transactions avec un revenu total ne dépassant pas 2000 euros par an). Ces exemptions sont définies pour faciliter l’application de DAC7 et réduire la charge administrative pour les plateformes et les vendeurs qui ne sont pas l’objectif principal de la réglementation.
Un pas en avant ou juste un coût ?
La combinaison de CESOP et DAC7 est un pas révolutionnaire en avant dans la lutte contre l’évasion fiscale dans l’UE. Les deux systèmes ciblent les plateformes numériques et les prestataires de services de paiement, qui sont essentiels à l’économie moderne. Grâce à eux, les administrations fiscales disposeront d’une base de données fiscales comme nous n’en avons jamais vue auparavant. Cependant, il est question de savoir comment elles parviendront à filtrer efficacement toutes ces informations. Si la tendance à s’appuyer sur les entreprises numériques pour la collecte de données fiscales se poursuit, les administrations fiscales de l’UE pourraient devenir trop dépendantes de quelques grands acteurs. De même, des obligations de déclaration excessives pourraient entraver les opérations commerciales dans l’UE, réduisant ainsi la compétitivité.
Néanmoins, ces mesures pourraient encourager davantage de citoyens et d’entreprises à payer volontairement des impôts, conscients de la surveillance étroite. À mesure que CESOP, DAC7 et d’autres initiatives à venir se développent, la capacité des administrations fiscales à faire face aux défis de l’économie moderne se développera également. Pour les plateformes numériques et les prestataires de services de paiement en Croatie et à l’étranger, une chose est certaine : ce n’est que le début.
