Dons : À partir de 2024, les dons pour des projets stratégiques sans limitations fiscales

Avec les amendements à la Loi sur l’impôt sur les sociétés et à la Loi sur l’impôt sur le revenu des personnes physiques, qui entreront en vigueur le 1er janvier 2024, dans le cadre du sixième tour de réforme fiscale, les entrepreneurs sont encouragés à faire des dons à des fins non lucratives et d’intérêt public.

Les contribuables sont autorisés à reconnaître les dons effectués à des associations, institutions, organes de l’administration d’État, unités locales et autres organisations à but non lucratif comme des dépenses d’entreprise déductibles d’impôt jusqu’à deux pour cent des revenus gagnés au cours de la période fiscale précédente ou actuelle. Seuls les dons effectués à des bénéficiaires nationaux, soit en espèces, soit en nature, à des fins culturelles, scientifiques, éducatives, sanitaires, humanitaires, sportives, religieuses, écologiques et autres d’intérêt public sont reconnus fiscalement. Le bénéficiaire du don doit être enregistré pour effectuer ces activités. Les dons en espèces doivent être versés directement sur le compte de l’organisation, et pour les dons en nature, le donateur doit avoir une confirmation de la personne responsable du bénéficiaire concernant l’acceptation du don.

Dons pour traitement médical

Les dons effectués en nature sont considérés comme une fourniture et sont soumis à la taxe sur la valeur ajoutée au taux prescrit. Le contribuable de la TVA est l’entreprise commerciale qui donne des biens ou des services, le montant de la TVA calculé sur la fourniture étant inclus dans le montant des dépenses déductibles d’impôt jusqu’à deux pour cent des revenus gagnés, avec la valeur des biens ou services donnés.

Les dons déductibles d’impôt jusqu’à deux pour cent des revenus de l’année précédente ou actuelle incluent également ceux effectués par des entreprises commerciales et d’autres contribuables de l’impôt sur les sociétés à des particuliers pour le paiement de procédures opérationnelles, de traitements, d’acquisition de médicaments et d’aides orthopédiques, ainsi que pour couvrir les frais de transport et d’hébergement dans les établissements de santé. Ces dons sont considérés comme un revenu non imposable pour l’individu selon les réglementations de l’impôt sur le revenu des personnes physiques, les réglementations de l’impôt sur le revenu des personnes physiques ne nécessitant plus de paiement sur un compte de giro – il est permis de verser le don pour des besoins de santé directement sur le compte courant de l’individu. Cependant, selon la Loi sur l’impôt sur les sociétés, les dépenses déductibles d’impôt sur cette base nécessitent toujours un transfert sur le compte de giro de l’individu ou de l’organisation où la personne est traitée. ​

Quoi de neuf

Ces règles fiscales ne sont pas nouvelles ; elles sont en vigueur depuis des années. La nouveauté est l’augmentation des dons déductibles d’impôt au-delà de deux pour cent des revenus, introduite le 1er janvier 2024, lorsque les dons sont effectués à des fins définies par des projets stratégiques qui sont définis par des réglementations spéciales ou établis par la stratégie des ministères individuels avec le consentement du gouvernement de la République de Croatie. Les dons pour des projets stratégiques qui répondent aux conditions établies sont reconnus fiscalement jusqu’au montant des fonds donnés, sans limitation.

Les dons qui répondent à la condition décrite sont enregistrés comme des dépenses dans les livres comptables des entrepreneurs, réduisant ainsi le profit et, par conséquent, la base imposable pour le calcul de l’impôt sur le revenu. Les dons qui dépassent les limites prescrites et ne sont pas destinés à financer des projets stratégiques augmentent la base imposable de l’impôt sur les sociétés.

Les particuliers qui font des contributions en espèces pour des fins culturelles, éducatives, scientifiques, sanitaires, humanitaires, sportives et religieuses se trouvent dans une position fiscale similaire, mais la méthode pour obtenir cet avantage est différente.

De même pour les particuliers

Les particuliers ont le droit d’augmenter leur déduction personnelle pour les dons effectués en tant que partie non imposable de leur revenu annuel, que leur évaluation fiscale annuelle soit préparée par l’Administration fiscale d’office dans le cadre d’une procédure spéciale ou qu’ils, en tant que contribuables de l’impôt sur le revenu des personnes physiques, soumettent une déclaration de revenus annuelle. Dans les deux cas, ils ont le droit d’augmenter leur déduction personnelle pour le montant des dons effectués, mais jusqu’à deux pour cent du revenu pour lequel une déclaration de revenus annuelle a été soumise dans l’année en cours ou une procédure spéciale pour déterminer l’impôt sur le revenu annuel a été menée.

Les contribuables de l’impôt sur le revenu peuvent également augmenter leur déduction personnelle à partir du 1er janvier 2024, pour les montants dépassant deux pour cent du revenu de l’année en cours si le don est destiné à la réalisation de projets stratégiques. Les contribuables qui soumettent une déclaration de revenus annuelle indiquent l’augmentation de la déduction personnelle pour les dons effectués dans des sections spéciales, tandis que ceux qui ne soumettent pas de déclaration fiscale soumettent le formulaire ZPP-DOH accompagné de la preuve des montants donnés.

Indépendamment de la source de revenus qu’ils gagnent, les particuliers ne peuvent pas augmenter leur déduction personnelle pour les dons effectués à un autre particulier pour couvrir les frais de santé non couverts par l’assurance maladie obligatoire, complémentaire ou supplémentaire, même après les derniers amendements à la Loi sur l’impôt sur le revenu des personnes physiques. Cet avantage fiscal est disponible uniquement pour les contribuables de l’impôt sur les sociétés. Les particuliers qui gagnent des sources de revenus pour lesquelles ils n’ont pas droit à une déduction personnelle ne peuvent pas réduire leur impôt sur les dons effectués.