Impôt sur les sociétés : États financiers préparés en euros pour la première fois

Les entreprises et autres contribuables de l’impôt sur les sociétés ont deux mois pour préparer leurs états financiers annuels et soumettre leurs déclarations fiscales pour 2023. La date limite pour préparer et divulguer publiquement les états financiers annuels pour l’année précédente est fixée au 30 juin 2024, mais la date limite pour soumettre les états financiers à des fins statistiques est plus courte et alignée avec la déclaration d’impôt sur les sociétés, au plus tard le 30 avril 2024. Ces délais s’appliquent aux entrepreneurs dont l’année fiscale est égale à l’année civile, tandis que les entrepreneurs dont l’année fiscale diffère de l’année civile doivent préparer et publier des états financiers dans les six mois suivant la dernière année fiscale et déclarer l’impôt sur les sociétés dans les quatre mois suivant la dernière année fiscale. Cependant, à des fins statistiques, tout le monde doit soumettre des données à l’Agence financière d’ici la fin avril.

Différences entre grandes et petites entreprises

Pour la première fois, les états financiers sont préparés en euros. Cela implique l’obligation de présenter des données comparatives pour 2022 dans la même monnaie. La différence par rapport aux rapports de 2022 est que les données sont présentées en nombres décimaux, en euros et en centimes, tandis que pour les années précédentes, elles étaient arrondies à des nombres entiers et en kunas. Le type d’états financiers qu’un entrepreneur doit préparer dépend de sa taille, et l’étendue et la manière de la présentation des données sont prescrites par le Règlement sur la structure et le contenu des états financiers annuels.

Les états financiers sont préparés sur la base des données que l’entrepreneur maintient dans ses livres et registres d’affaires. Ces données sont également pertinentes pour la déclaration d’impôt sur les sociétés, qui est préparée sur le formulaire PD. Les entrepreneurs de grande et moyenne taille sont tenus de soumettre le formulaire PD sous forme électronique, via le système eTax, tandis que les petits et micro-entrepreneurs et autres contribuables de l’impôt sur les sociétés (par exemple, les personnes soumises à l’impôt sur les sociétés, les coopératives, etc.) peuvent soumettre le formulaire PD sous forme papier. Cependant, dans la pratique, la plupart des contribuables soumettent le formulaire PD par voie électronique. La déclaration d’impôt sur les sociétés est également préparée en euros pour la première fois.

Bases permanentes et temporaires

La base pour le paiement de l’impôt sur les sociétés est la différence entre les revenus et les dépenses engagées dans la période civile pour laquelle la déclaration est préparée, ajustée pour certaines dépenses qui augmentent ou réduisent davantage la base imposable et pour certains revenus qui la réduisent. Ces différences entre le bénéfice comptable et la base sur laquelle l’impôt sur les sociétés est payé peuvent être permanentes ou temporaires. Les différences temporaires surviennent lorsque la base imposable est ajustée à la hausse ou à la baisse dans une période fiscale, et dans une autre période fiscale, les effets de l’ajustement précédent sont inversés dans des conditions prescrites.

Parmi les éléments importants qui augmentent la base de l’impôt sur les sociétés, il convient de souligner la représentation, les dépenses liées au transport personnel des entrepreneurs et d’autres personnes, les pénuries supérieures à celles autorisées, les intérêts excessifs sur les prêts entre parties liées, les dons dépassant les montants autorisés et les amendes pour violations. Les dépenses de représentation et de transport personnel augmentent la base imposable de cinquante pour cent des dépenses engagées ; les exceptions sont les dépenses de transport personnel si les salaires ou d’autres revenus sont calculés sur la base de l’utilisation de voitures de fonction à des fins privées. Dans ce cas, ces dépenses sont considérées comme déductibles d’impôt dans leur montant total. Les pénuries sont autorisées jusqu’au montant prescrit par des règlements spéciaux émis par la Chambre de commerce croate pour certaines activités, et pour les contribuables individuels, par la Chambre des métiers croate.

Dépenses admissibles et non admissibles

Une pénurie supérieure au montant autorisé n’est pas une dépense déductible d’impôt. Cependant, si la personne responsable ou un autre employé est chargé de la pénurie encourue, et que la créance est radiée, et sur cette base, le salaire ou d’autres revenus sont calculés, le salaire et d’autres revenus sont reconnus comme des dépenses professionnelles. Les intérêts déductibles d’impôt sur les prêts entre parties liées pour 2023 étaient de 2,4 pour cent, donc si des entrepreneurs liés qui tombent sous cette restriction ont convenu d’un intérêt plus élevé, la différence supérieure à 2,4 pour cent devrait augmenter la base de l’impôt sur les sociétés.

D’autre part, il existe des positions de revenus ou des dépenses engagées qui réduisent la base imposable. Ce groupe comprend les revenus provenant des dividendes et des actions que l’entité commerciale a gagnés et le soutien de l’État sous forme d’allégement fiscal pour l’éducation et la formation des travailleurs. Le formulaire PD est structuré de manière à ce que les montants des dépenses et des revenus affectant la base imposable soient présentés selon la description des positions dans chaque ligne. Pour la plupart des entrepreneurs, la base sur laquelle ils paient l’impôt sur les sociétés diffère de la taille initiale déterminée comme la différence entre les revenus comptables et les dépenses. Le taux d’imposition sur les sociétés pour 2023 est de dix pour cent pour les contribuables ayant gagné un revenu jusqu’à 995 421,06 euros, et de 18 pour cent pour les entrepreneurs ayant gagné un revenu supérieur à ce montant.