Bonus 2023 : Exonéré d’impôt jusqu’à 995 euros, et imposable autant que l’employeur peut et veut donner

À l’approche de la fin de l’année civile, les entreprises qui ont connu une croissance de leur activité et de bons résultats financiers analysent les possibilités de paiements de bonus et d’autres formes de récompense pour le personnel clé et tous ou seulement certains employés. Dans le langage des affaires, ces paiements sont communément appelés bonus, qui sont des recettes monétaires pour lesquelles de nombreuses spécificités sont réglementées dans les réglementations fiscales.

Un bonus ou une partie d’un bonus peut être versé aux employés comme une récompense exonérée d’impôt pour les résultats du travail, exonéré d’impôt jusqu’à un montant annuel de 995,43 euros. Le montant annuel exonéré d’impôt est limité par employé en tant que contribuable, peu importe combien de payeurs ce revenu est reçu pendant l’année fiscale. Le montant total exonéré d’impôt n’est pas conditionné par le fonds d’heures de travail contractées et peut être versé en montants égaux aux employés travaillant à temps plein et à ceux travaillant à temps partiel. Si la récompense exonérée d’impôt a été versée pendant l’année, souvent dans la pratique comme revenu avec le salaire mensuel régulier, d’ici la fin de 2023, il n’est possible de verser des montants exonérés d’impôt que jusqu’à un total de 995,43 euros. Ce revenu ne doit pas être versé en espèces et doit être fourni en nature ; la condition pour le paiement exonéré d’impôt est qu’il soit versé sur le compte bancaire du bénéficiaire.

Principe de liquidité

Les recettes exonérées d’impôt basées sur des récompenses pour les résultats du travail sont versées selon le principe de liquidité, ce qui implique que le montant exonéré d’impôt prescrit peut être versé en 2023, et s’il n’est pas utilisé en 2023, le droit fiscal non utilisé ne se reporte pas à l’année fiscale suivante. Selon la Proposition de modifications du Règlement sur l’impôt sur le revenu, en 2024, il sera possible de verser 1120 euros exonérés d’impôt sur cette base, également avec une limite annuelle par employé en tant que contribuable.

La période pendant laquelle l’employé a réalisé le résultat commercial pour lequel l’employeur les récompense n’affecte pas l’utilisation de la recette exonérée d’impôt. En 2023, des récompenses exonérées d’impôt peuvent être versées pour des résultats obtenus dans les années précédentes, le paiement en 2023 utilisant le droit fiscal pour cette année. Le paiement en 2024 utilisera le droit fiscal de 2024, peu importe quand le travail a été effectué et le résultat du travail auquel la recette se rapporte a été obtenu.

Impôt sur le revenu

Si le bonus est partiellement ou totalement versé comme un salaire, plusieurs règles fiscales concernant le calcul des prélèvements publics prescrits doivent être prises en compte. Le bonus est soumis aux obligations fiscales sur le revenu selon le taux d’imposition mensuel applicable au moment du paiement. Lorsqu’il est versé à un employé pour lequel l’employeur utilise une exonération de l’obligation de payer des contributions sur le salaire (un jeune travailleur employé indéfiniment, un travailleur qui est employé pour la première fois soit pour une période déterminée ou indéterminée, et un travailleur de moins de 29 ans qui est un enfant d’un vétéran décédé ou disparu), cette exonération ne s’applique pas au paiement du bonus, et le montant total est soumis aux contributions d’assurance maladie, calculées comme une contribution sur le salaire. Si le paiement est effectué à un employé qui travaille dans un poste ou une profession où il a droit à une assurance avec une durée accrue, et que l’employeur paie une contribution de retraite supplémentaire pour une durée accrue pour eux lors du paiement des salaires mensuels, aucune contribution de retraite supplémentaire n’est calculée ou payée sur le bonus.

Les employeurs prévoyant de verser des bonus en 2024, après l’entrée en vigueur de l’amendement à la loi sur les contributions, qui a introduit une réduction de la base de calcul des contributions pour l’assurance retraite de solidarité générationnelle, ne pourront pas utiliser la réduction de base sur le bonus même si cette recette est inférieure à 1300 euros. La réduction de base pour le calcul des contributions ne peut être utilisée que lors du paiement d’un salaire mensuel allant jusqu’à 1300 euros, mais pas lors du paiement de recettes liées à une période de plus d’un mois.

Calcul de la pension

Lors du paiement des bonus, il n’est pas permis d’utiliser la base mensuelle la plus élevée pour le calcul des contributions pour l’assurance retraite, même dans les cas où le bonus est payé avec le salaire mensuel. La base mensuelle la plus élevée pour le calcul et le paiement des contributions pour l’assurance retraite pour 2023 est de 8203,08 euros, donc si un employé est payé, par exemple, un salaire mensuel de 5000 euros et un bonus de 5000 euros le même jour, il n’est pas permis de calculer les contributions d’assurance retraite uniquement jusqu’à un montant de 8203,08 euros sur ce montant total, mais elles doivent être payées sur le montant total.

Pour les besoins de contribution, cela fait référence à deux recettes : le salaire mensuel auquel la base mensuelle la plus élevée pourrait être appliquée uniquement si le salaire mensuel dépassait 8203,08 euros et la soi-disant autre recette, qui est considérée comme une base séparée pour le calcul des contributions. Ce n’est que si la contribution pour l’assurance retraite a déjà été payée pour ce travailleur sur la base jusqu’à la base annuelle la plus élevée, qui pour 2023 s’élève à 98 436,86 euros, sur la différence payée au-delà de ce montant, aucune contribution pour l’assurance retraite de solidarité générationnelle n’est payée.