Taxation des pourboires : Chaque mois peut apporter des pourboires, des gratifications et des pourboires d’environ 300 euros

Un pourboire est un ajout qu’un client satisfait ajoute volontairement au prix facturé, en récompense pour un bon service. Il est généralement donné dans l’hôtellerie pour des aliments, des boissons et des boissons chaudes consommés, beaucoup moins fréquemment pour des services d’hébergement dans des hôtels ou chez des loueurs privés.

En plus de l’hôtellerie, en Croatie, donner des récompenses pour un bon service est courant pour les services de coiffure et de cosmétique, parfois aussi pour des services de réparation d’appareils ménagers et de rénovations d’appartements. Les pourboires sont rares et presque jamais donnés pour des services de transport, et exceptionnellement pour des services liés à l’entretien et à la réparation de véhicules. Il n’est également pas courant de donner des pourboires pour des services éducatifs et médicaux, du moins pas en tant qu’information publique.

Règles et exceptions

Les pourboires dans l’hôtellerie ont été une raison directe pour définir le statut de tels revenus d’employés selon les réglementations fiscales et les contributions obligatoires, comme proposé dans le nouveau tour de réforme fiscale qui doit commencer le 1er janvier 2024. Les pourboires donnés en espèces restent sous le radar fiscal, et il est très probable que cela continue d’être le cas après le 1er janvier 2024. Actuellement, le problème de la fiscalité existe avec les pourboires payés par carte de crédit car le montant de la facture fiscalisée pour le service rendu est inférieur au montant que l’organisation de carte transfère à l’entrepreneur, ce qui entraîne des divergences entre les revenus facturés et perçus. Le revenu perçu est supérieur à la somme des factures émises.

Pendant la saison touristique, les fêtes de Noël, les confirmations et des célébrations similaires, les divergences pour les grands entrepreneurs de l’hôtellerie s’élèvent à des dizaines de milliers d’euros par mois. Selon les réglementations actuelles, lorsqu’un entrepreneur verse un tel revenu perçu aux employés, il est obligé de payer toutes les contributions publiques prescrites pour les paiements de salaires, ce qui réduit considérablement le revenu net des travailleurs. La seule exception est le paiement possible d’une récompense pour les résultats de travail jusqu’au montant exonéré d’impôt annuel prescrit de 995,43 euros, que les employeurs utilisent généralement à d’autres fins et paient comme salaire supplémentaire, comme une prime annuelle pour les résultats de travail, etc.

Uniquement fiscalisé

Selon les amendements proposés à la loi sur l’impôt sur le revenu, à partir de 2024, les entrepreneurs pourront transférer des montants reçus comme récompenses aux employés pour un bon service sans impôt, jusqu’au montant prescrit. La proposition ne précise pas de montant exonéré d’impôt, mais un chiffre de 3360 euros par an a été mentionné publiquement. Si nous supposons qu’un employé travaille toute l’année et prend un mois de congé annuel, cela donne la possibilité d’un revenu mensuel exonéré d’impôt de plus de 300 euros.

Les employés ne pourront recevoir des paiements exonérés d’impôt que pour les montants enregistrés par le système de fiscalisation. Si un montant enregistré dans le système de fiscalisation dépasse le montant exonéré d’impôt prescrit, la différence sera imposée à un taux d’imposition sur le revenu de 20 %, considérée comme un revenu final, et ne sera pas soumise à un calcul cumulatif de l’impôt sur le revenu annuel. Le montant total des revenus provenant des pourboires, tant les parties exonérées d’impôt que celles imposables, sera exempté de l’obligation de payer des contributions. Les employeurs seront tenus de soumettre des données à l’administration fiscale une fois par mois concernant les récompenses versées aux employés sur cette base.

Pour compléter de manière exhaustive les réglementations fiscales concernant les revenus donnés par des tiers en tant que récompense pour un bon service, les réglementations sur la fiscalisation, les réglementations sur les contributions obligatoires et les réglementations régissant la technique et la manière de déclarer les revenus des employés dans le formulaire JOPPD soumis par les employeurs à l’administration fiscale seront modifiées.

Pourboires par carte

Bien que la caractéristique fiscale des pourboires soit principalement dans l’intérêt de l’industrie hôtelière, les réglementations fiscales ne se limitent pas seulement aux prestataires d’hôtellerie. La nouvelle caractéristique des récompenses que les employés recevront de tiers s’appliquera également à toutes les activités de service. En raison de la nouvelle attractivité fiscale de ce revenu et de l’ingéniosité proverbiale des entrepreneurs croates, un changement de comportement des utilisateurs et des prestataires de services dans d’autres secteurs est possible.

Comment les pourboires donnés seront-ils traités par les entrepreneurs qui paient volontairement un montant supplémentaire sur la facture émise pour un bon service en tant que récompense aux employés du prestataire de services ? Selon l’annonce, les pourboires donnés pour un bon service, c’est-à-dire les montants que l’entrepreneur paie à l’organisation de carte par le biais de la facture pour le service reçu, ne seront pas reconnus comme des dépenses déductibles d’impôt. Par exemple, si un entrepreneur paie 1100 euros pour un service d’accueil de partenaires commerciaux sur une facture entrante de 1000 euros, 50 % de la facture de représentation, c’est-à-dire 500 euros, et tous les 100 euros des pourboires donnés sont considérés comme des dépenses non déductibles et augmentent leur base imposable.

Comment les montants collectés comme récompenses pour un bon service affectent-ils l’obligation de TVA de l’entrepreneur qui a émis la facture ? Selon l’interprétation de l’administration fiscale, une récompense pour un bon service destinée par le client aux travailleurs qui ont effectué le service n’est pas considérée comme une augmentation de prix volontaire et n’est pas soumise à la taxation par la TVA.