Réforme fiscale : Les véritables gagnants sont ceux qui ont du capital et des actifs

Neuf lois fiscales qui composent le paquet de réglementations pour le nouveau tour de réforme fiscale sont actuellement en consultation publique. En considérant les effets de la réforme fiscale sur la taxation des revenus des citoyens et le montant des revenus disponibles pour la consommation personnelle, les amendements proposés à la loi sur l’impôt sur le revenu devraient être liés aux changements dans la loi sur les contributions et la loi sur les impôts locaux. En ce qui concerne les contributions, les salaires nets des travailleurs ayant un salaire brut mensuel allant jusqu’à 1300 euros augmenteront, tandis qu’il n’y aura aucun changement dans le fardeau des obligations de contribution pour les salaires bruts supérieurs à ce montant. Cependant, l’impact des changements proposés dans le système d’imposition des revenus est beaucoup plus complexe.

Dans l’imposition des revenus, il y a deux nouveautés clés : la surtaxe locale est abolie, et le champ de détermination des taux d’imposition sur le revenu est modifié, mais pas pour toutes les sources de revenus. Pour les soi-disant revenus actifs, c’est-à-dire les revenus gagnés sur le marché du travail, les taux d’imposition seront déterminés par les unités locales, tandis que les taux auxquels les revenus finaux sont imposés seront toujours déterminés par l’État, et selon la proposition, ces taux ne changeront pas.

Que peuvent faire les unités locales ?

Pour trois sources de revenus classées comme revenus annuels, à savoir les revenus des salaires et des pensions, les revenus de l’auto-emploi et d’autres revenus, les taux d’imposition seront déterminés par les unités locales. Ces dispositions de la loi sur l’impôt sur le revenu devraient entrer en vigueur le 1er octobre 2023, afin que les unités locales puissent prendre des décisions sur les taux d’imposition des revenus annuels d’ici la fin de l’année, et ces décisions s’appliqueront à partir du 1er janvier 2024. Si une unité locale ne prend pas de décision, les taux actuellement prescrits de 20 % et 30 % s’appliqueront.

Parallèlement, les montants des bases imposées à des taux d’imposition inférieurs ou supérieurs changent. À partir des actuels 47 780,28 euros, qui sont imposés à un taux inférieur sur une base annuelle, ce montant augmentera à 50 400 euros, ou sur une base mensuelle de 3 981,69 à 4 200 euros. La différence dans la base imposable au-dessus de ces montants sera imposée à un taux d’imposition plus élevé. Ainsi, les tranches d’imposition sont déterminées par l’État, tandis que les taux d’imposition seront déterminés par les unités locales.

Des plages sont prescrites dans lesquelles les unités locales peuvent décider de la hauteur des taux d’imposition, mais deux taux d’imposition sur le revenu sont toujours conservés. À cet égard, en compensation de l’abolition de la surtaxe, les unités locales sont autorisées à fixer un taux d’imposition inférieur jusqu’au niveau obtenu en remplaçant l’ancienne surtaxe par un taux d’imposition correspondant plus élevé. Lors de la détermination du taux d’imposition plus élevé, qui est payé par très peu de citoyens, les mathématiques sont quelque peu plus restrictives ; le taux d’imposition le plus élevé autorisé est inférieur d’un point de pourcentage au produit du taux d’imposition actuel augmenté par la surtaxe.

Et les retraités et les ‘travailleurs indépendants’ ?

Toutes les autres règles pour l’imposition des revenus annuels restent inchangées, et les unités locales ne peuvent pas les influencer. Ainsi, les retraités continueront à payer des impôts avec une réduction de 50 %, les travailleurs de moins de 25 ans recevront un remboursement de 100 % de l’impôt sur le revenu payé au taux d’imposition inférieur, et ceux de moins de 30 ans recevront un remboursement de 50 % de l’impôt payé au taux inférieur.

Les bénéficiaires de revenus secondaires et de redevances paieront un acompte sur l’impôt sur le revenu au taux inférieur déterminé par l’unité locale, plutôt que de tous payer au taux de 20 %. Une exception est le revenu secondaire provenant des pourboires, qui sera imposé à un taux de 20 % pour tous les bénéficiaires. Comme auparavant, dans le règlement annuel de l’impôt sur le revenu, les revenus annuels seront imposés selon le tarif fiscal qui aura la caractéristique suivante : les tranches d’imposition seront les mêmes pour tous les contribuables, et les taux d’imposition dépendront de la résidence du bénéficiaire des revenus.

Pour certains, des économies significatives

Les véritables gagnants de la réforme fiscale sont les bénéficiaires de revenus finaux. Les particuliers percevant des revenus de capital et des revenus provenant de biens et de droits de propriété continueront à payer des impôts selon les taux d’imposition actuellement prescrits, c’est-à-dire 10 % ou 20 %, et seulement dans le cas d’exclusion des biens et d’autres revenus basés sur le retour des contributions à un taux de 30 %, mais à partir du 1er janvier 2024, sans l’obligation de surtaxe. Avec l’abolition de la surtaxe, l’obligation d’augmenter l’impôt sur le revenu pour l’ancienne surtaxe pour toutes les sources de revenus cesse, pas seulement pour les revenus annuels, pour lesquels les unités locales peuvent remplacer l’abolition de la surtaxe par des taux d’imposition plus élevés. Ainsi, par exemple, les revenus provenant des dividendes et des parts dans les bénéfices, pour lesquels les contribuables résidant à Zagreb paient actuellement un impôt de 10 % augmenté d’une surtaxe de 18 %, ce qui donne cumulativement un fardeau fiscal de 11,8 %, à partir du 1er janvier 2024, ne paieront que 10 % d’impôt sur le revenu.

Sur un revenu annuel de 50 000 euros, les économies provenant de la surtaxe de Zagreb s’élèveront à 905,40 euros. Le même avantage s’appliquera aux entrepreneurs au forfait, aux propriétaires de biens locatifs qui paient l’impôt sur le revenu sur les biens selon la décision de l’administration fiscale, aux particuliers percevant des revenus provenant de subventions d’actions et d’options, et à partir du 1er janvier 2024, également de l’octroi d’actions dans des sociétés à responsabilité limitée.