Ceux qui ont réalisé un chiffre d’affaires allant jusqu’à 15 millions de kuna en 2022 peuvent choisir le calcul de la TVA basé sur le paiement

L’entrée dans le système de TVA est possible tout au long de l’année, mais la sortie n’est autorisée qu’à la fin de l’année civile au cours de laquelle les livraisons n’ont pas dépassé le seuil prescrit et en cas de fermeture d’entreprise. En 2023, le seuil d’entrée obligatoire dans le système de TVA est de 39 816,84 euros. Toutes les personnes morales et physiques qui exercent indépendamment des activités économiques à titre onéreux, quelle que soit la forme juridique d’organisation et d’exploitation, sont tenues de s’inscrire au registre de la TVA.

L’entrée volontaire dans le cercle des assujettis à la TVA est possible à tout moment, au début de l’activité ou plus tard ; il suffit que le contribuable soumette une demande d’inscription au registre de la TVA au bureau compétent de l’Administration fiscale. Dans ce cas, bien que la demande ait été soumise volontairement, le contribuable peut la retirer dans les huit jours suivant la date de soumission, à condition qu’aucune facture avec TVA indiquée n’ait été émise pendant cette période.

Selon les réglementations, l’entrée volontaire dans le système de TVA oblige l’entrepreneur pendant au moins trois ans, quel que soit le montant des livraisons effectuées, et dans des cas particulièrement justifiés, les autorités fiscales approuvent exceptionnellement une sortie anticipée du système de TVA.

Entrer est facile, sortir est plus difficile

Pour un entrepreneur qui tire des revenus de l’artisanat ou de l’agriculture ou des revenus de biens et de droits de propriété, entrer dans le système de TVA peut affecter la manière dont l’impôt sur le revenu est déterminé. Un artisan et un agriculteur qui ont réalisé des livraisons supérieures à 300 000 kuna l’année précédente sont tenus par la loi de devenir assujettis à la TVA, et s’ils ont également perçu des recettes de ce montant, ils ne peuvent plus payer l’impôt sur le revenu sur une base forfaitaire mais sont tenus de déterminer l’impôt sur le revenu comme la différence entre les recettes perçues et les dépenses payées.

La même position fiscale s’applique à un propriétaire ; si ses recettes perçues dépassent 300 000 kuna, à partir du premier jour du mois suivant, il ne peut plus payer l’impôt sur le revenu à un montant forfaitaire mais est tenu de déterminer la responsabilité fiscale selon les règles des activités artisanales.

Il est possible pour la même personne physique d’exercer des activités artisanales ou agricoles et de louer des biens immobiliers, réalisant ainsi des livraisons supérieures au seuil de TVA à partir de ces activités, mais en réalisant individuellement des revenus inférieurs au seuil de TVA. Dans ce cas, la personne physique devient assujettie à la TVA par la loi à partir du premier jour du mois suivant, mais peut encore payer l’impôt sur le revenu sur une base forfaitaire pour l’artisanat ou l’agriculture, tandis que pour la location, l’impôt est payé par lit ou unité d’hébergement dans un camp ou selon la décision de l’Administration fiscale.

Impact sur l’impôt sur le revenu

Les assujettis à la TVA qui ont réalisé des livraisons allant jusqu’à 800 000 kuna (106 178,25 euros) y compris la TVA en 2022 peuvent calculer la TVA par périodes trimestrielles à partir du 1er janvier 2023. À l’inverse, un contribuable qui a réalisé des livraisons avec TVA incluse supérieures à 800 000 kuna en 2022 devient assujetti à la TVA mensuelle à partir du début de 2023. La transition d’un paiement trimestriel à un paiement mensuel de la TVA n’est pas possible pendant l’année, mais seulement après la fin de l’année civile.

Les entrepreneurs qui effectuent ou reçoivent des livraisons d’entrepreneurs d’autres États membres de l’UE ne peuvent pas être des payeurs trimestriels ; ils sont tenus de déclarer la responsabilité fiscale et le droit à la taxe d’entrée par périodes comptables mensuelles. Un payeur de TVA trimestriel qui commence à faire des affaires avec un entrepreneur de l’UE au cours de l’année devient automatiquement un payeur de TVA mensuel.

Méthode de calcul

La transition d’une année civile à l’autre est une incitation à décider du choix possible de calculer et de payer la TVA sur la base des paiements reçus. Un entrepreneur qui a réalisé un chiffre d’affaires allant jusqu’à 15 millions de kuna l’année civile précédente peut choisir de calculer et de payer la TVA sur la base des paiements reçus. Dans ce cas, le droit à la taxe d’entrée de toutes les factures entrantes n’est réalisé qu’après leur paiement.

À une époque, le principe de paiement de l’impôt sur les bénéfices était lié à la détermination de la TVA sur la base des paiements reçus, mais cela n’est plus interdépendant. Un entrepreneur qui remplit les conditions pour calculer la TVA sur la base des paiements reçus peut choisir cette méthode, peu importe s’il est un contribuable de l’impôt sur le revenu ou de l’impôt sur les bénéfices et peu importe quel principe il utilise pour déterminer l’assiette fiscale pour l’impôt sur les bénéfices.

Cependant, s’il fait des affaires avec des entrepreneurs d’autres États membres de l’UE, il est tenu de déclarer ces transactions selon le principe des factures émises et reçues.