Les entreprises déficitaires financent-elles le budget de l’État jusqu’à l’été ?

Les entrepreneurs qui, selon la recommandation de la Commission européenne, devraient être autorisés à compenser les pertes fiscales sont désavantagés par la Croatie qui prolonge le délai de soumission des déclarations de l’impôt sur les sociétés jusqu’au 30 avril de cette année. Cela reporte le paiement de l’impôt sur les sociétés payé les années précédentes aux entreprises déficitaires de 2020.

Dans des circonstances où la Commission européenne émet une recommandation sur le traitement national des pertes d’entreprises encourageant les États membres à permettre aux entrepreneurs qui étaient rentables avant la pandémie de reporter et de compenser les pertes fiscales de 2020 et 2021 contre les impôts qu’ils ont payés avant 2020, la Croatie désavantage ces entrepreneurs en prolongeant le délai de soumission des déclarations de l’impôt sur les sociétés jusqu’au 30 juin 2021.

Un bon exemple d’entrepreneurs affectés provient du secteur du tourisme, où les entrepreneurs réalisaient régulièrement des bénéfices avant la pandémie, mais pendant la pandémie en 2020, la plupart ont fonctionné à perte. Leurs déclarations de l’impôt sur les sociétés pour 2020 montreront, probablement sans exception, une perte. Cela signifie qu’ils auront droit à un remboursement de l’impôt sur les sociétés pour 2020 (payé par avance en janvier et février 2020 ; à partir de mars, la plupart ont réalisé la possibilité de réduire les paiements anticipés à zéro).

Ils auraient acquis le droit à un remboursement de l’impôt trop perçu d’ici le 30 avril 2021, si le ministère des Finances n’avait pas prolongé le délai de soumission des déclarations de l’impôt sur les sociétés par des amendements au Règlement sur l’application de la Loi générale sur les impôts. Le Règlement stipule que les obligations et droits de recettes publiques (paiements/remboursements) déterminés sur la base de la déclaration de l’impôt sur les sociétés sont dus le 30 juin 2021.

Pour qui sont les délais ?

En d’autres termes, même si vous avez soumis votre déclaration de l’impôt sur les sociétés avant le délai prolongé du 30 juin 2021 (par exemple, le 30 avril comme dans toutes les années précédentes), l’Administration fiscale ne traitera pas la déclaration et ne reconnaîtra pas votre droit à un remboursement de l’impôt sur les sociétés trop perçu pour 2020 avant le 30 juin 2021. Ainsi, l’argent reste sur le compte du budget de l’État pendant ces deux mois supplémentaires. Les entrepreneurs qui ont fonctionné à perte en 2020 en raison de la pandémie n’auront pas d’obligation fiscale basée sur la déclaration de l’impôt sur les sociétés pour 2020 et n’auront pas d’avances fiscales déterminées pour la période suivante. Il est clair qu’ils n’ont pas besoin d’une prolongation du délai. Les entrepreneurs qui ont réalisé un bénéfice en 2020 n’ont probablement pas besoin d’un incitatif spécial sous la forme d’une prolongation du délai de soumission des déclarations de l’impôt sur les sociétés ?

Enfin, il convient de noter que l’Administration fiscale interprète que toutes les déclarations de l’impôt sur les sociétés soumises avant (avant le délai normal) du 30 avril et avant l’annonce des amendements au Règlement sur l’application de la Loi générale sur les impôts le 12 mars 2021, ont été traitées immédiatement, tandis que celles soumises après l’annonce des amendements ne seront pas traitées avant le 30 juin 2021.

La logique du ministère des Finances et de l’Administration fiscale est inhabituelle : reconnaître un traitement plus favorable pour les entrepreneurs sans critères préétablis. Qui aurait pu prédire une telle mesure du ministère des Finances en mars sans boule de cristal et décider de soumettre une déclaration fiscale avant (avant le délai normal) du 30 avril ?

Une douche froide pour les jeunes

À la fin de 2019, une nouvelle mesure du ministère des Finances visant à retenir les jeunes en Croatie a été présentée de manière pompeuse : l’État remboursera l’intégralité du montant de l’impôt sur le revenu et de la surtaxe payés par tous les travailleurs jusqu’à 25 ans, et de 26 à 30 ans – la moitié de ce montant. La seule limitation liée au remboursement concernant l’âge des travailleurs est le montant du remboursement fiscal : l’impôt est remboursé à un taux de 20 % (24 % en 2020), jusqu’à une base imposable de 360 000 kuna par an. Après l’annonce que tous les remboursements d’impôts aux jeunes seraient payés d’ici la fin mai, il a été suivi jour après jour quels comtés, voire quels districts, viendraient ensuite. Cependant, beaucoup ont été accueillis par une douche froide et une nouvelle ‘condition’ inconnue auparavant pour le remboursement fiscal.

Au lieu d’une décision de remboursement, certains travailleurs ont reçu un avis de l’Administration fiscale indiquant que des procédures de recouvrement de créances basées sur des revenus d’emploi/autres revenus sont en cours contre le payeur de l’impôt (employeur) et que la décision sur la détermination de l’impôt sur le revenu annuel pour 2020 ne sera pas émise avant l’achèvement des procédures mentionnées menées contre le(s) payeur(s) de revenus. Nous pouvons dire librement que l’avis est incompréhensible non seulement pour les travailleurs et les employeurs mais aussi pour ceux engagés dans la finance.

De quoi s’agit-il vraiment ?

Les fonctionnaires de l’Administration fiscale ont expliqué, exclusivement oralement, que l’avis a été envoyé aux travailleurs dont les employeurs ont profité de la possibilité de paiements échelonnés des obligations fiscales en raison de circonstances spéciales (la pandémie de COVID-19). Ils recevront un remboursement fiscal pour l’ensemble de 2020 uniquement lorsque l’employeur paiera toutes les échéances fiscales de leurs salaires.

Rappelons-le, les entrepreneurs pouvaient demander un report des obligations fiscales dues du 20 mars au 20 juin 2020. Après la date d’échéance des obligations fiscales reportées, ils pouvaient demander un paiement échelonné, jusqu’à 24 échéances, sans intérêt. Le paiement échelonné pouvait couvrir un maximum de trois salaires, c’est-à-dire trois obligations mensuelles pour l’impôt sur le revenu et la surtaxe (pour mars, avril et mai 2020). Pour les neuf mois restants de 2020, l’impôt a été entièrement et ponctuellement payé. Cependant, certains travailleurs ne verront pas un seul kuna de remboursement d’impôt pour 2020 avant 2022.

Les entrepreneurs qui étaient soit fermés soit dont les revenus ont chuté de 50 % pouvaient être complètement exonérés du paiement des obligations fiscales (qui étaient dues du 1er avril au 20 juin 2020). Lorsque la question s’est posée de savoir comment cela affecterait le remboursement fiscal pour les travailleurs, l’Administration fiscale a émis un avis : le travailleur acquerra le droit à un remboursement de l’impôt sur le revenu trop perçu, qui a été calculé à partir du salaire, indépendamment du fait que l’impôt ait été payé ou annulé en raison de circonstances spéciales.

Une solution ‘simple’

Il n’existe aucune instruction ou opinion publiée par l’Administration fiscale sur la manière dont le paiement échelonné de l’impôt à partir du troisième salaire affecte le calcul global de l’impôt sur le revenu annuel. En ne réglementant pas clairement cette question, l’Administration fiscale a finalement placé les travailleurs des entrepreneurs qui ont mieux géré la crise et n’ont pas eu besoin de demander une exonération de paiement dans une position moins favorable. Au moment où ils utilisaient les mesures introduites en raison de la crise COVID-19, les employeurs ne pouvaient pas savoir qu’elles affecteraient leurs travailleurs de cette manière, et il est douteux que tout le monde aurait demandé un paiement échelonné s’ils avaient eu toutes les informations.

L’Administration fiscale propose donc, également oralement, aux employeurs une solution ‘simple’ : pour que leurs travailleurs reçoivent un remboursement, ils doivent payer toutes les obligations fiscales d’un coup ! Il est difficile de se défaire de l’impression que le budget de l’État ne pouvait pas supporter les mesures que le ministère des Finances avait un jour offertes aux entrepreneurs et essaie de reconstituer le trésor vide de cette manière, au détriment des jeunes travailleurs.

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