L’impôt est payé sur les bénéfices réalisés lors de l’échange de cryptomonnaies contre de l’« argent traditionnel » dans les deux ans

L’obligation de payer l’impôt sur le revenu basé sur les bénéfices réalisés lors de la vente de bitcoins, ethers, tethers ou d’autres cryptomonnaies est due une fois par an, avant la fin de février pour les bénéfices réalisés au cours de l’année civile précédente. La base imposable est le bénéfice annuel total déterminé comme la différence entre le prix auquel la cryptomonnaie a été achetée et la valeur pour laquelle elle a été échangée contre un montant monétaire de toute devise reconnue comme ayant cours légal (kuna, euro, dollar, etc.), mais uniquement si la cryptomonnaie a été échangée contre de l’'argent traditionnel' dans les deux ans suivant la date d’acquisition.

Si l’échange pour une monnaie légale a lieu après la période de deux ans à partir de la date d’acquisition, le bénéfice n’est pas soumis à imposition, quelle que soit l’avantage économique réalisé.

Obligation de tenir des registres

À cette fin, un individu est tenu de tenir des registres de l’acquisition et de la cession de chaque type de cryptomonnaie qu’il négocie, selon la date de la transaction. Les registres doivent contenir des données sur le type d’instrument financier, la date d’achat, la quantité et le numéro, le prix d’acquisition par unité de chaque type de monnaie numérique, et le prix total pour chaque transaction, la date de cession, et le bénéfice ou la perte réalisée sur la base de la vente ou d’une autre forme de cession. Les registres sont tenus selon la méthode du 'premier entré, premier sorti', ce qui signifie que pour des actifs financiers identiques, celui acquis le plus tôt est considéré comme cédé.

Si le contribuable a engagé des frais liés à la transaction financière, ces frais sont reconnus comme des dépenses et réduisent le revenu réalisé.

Ce qui est imposé

Le bénéfice n’est pas imposé sur chaque transaction individuelle, mais plutôt sur le bénéfice total réalisé sur une base annuelle, de sorte que le revenu des plus-values est réduit par les pertes subies lors de transactions de capitaux au cours de la même année fiscale. Si le contribuable réalise un bénéfice en négociant certains titres ou instruments financiers au cours de l’année fiscale, et enregistre une perte sur d’autres, le revenu des plus-values est déterminé au niveau annuel, comme la différence entre les bénéfices totaux et les pertes subies au cours de cette année fiscale.

Sur la base des données des registres, le contribuable est tenu de soumettre le formulaire JOPPD à l’Administration fiscale avant la fin de février avec des données sur les revenus des plus-values et de payer l’impôt sur le revenu à un taux de 10 pour cent, augmenté de la surtaxe locale.

Avant la fin de février, le formulaire JOPPD pour les revenus des plus-values réalisés à l’étranger doit également être soumis, avec la stipulation qu’en cas de revenus étrangers, le contribuable doit également s’inscrire au registre des contribuables. Si l’obligation fiscale basée sur les revenus des plus-values s’élève à 15 kuna (revenu de 150 kuna), ce montant n’est pas considéré comme un revenu imposable en raison de la rationalité des coûts d’imposition et le formulaire JOPPD n’est pas soumis. Le formulaire n’est également pas soumis si une perte totale a été réalisée au niveau de l’année fiscale sur la base de la négociation de tous les titres et instruments financiers que le contribuable a négociés.

Les pertes subies au cours d’une année fiscale ne peuvent pas être reportées et ne peuvent pas être utilisées pour réduire le revenu des plus-values au cours de l’année fiscale suivante. Les pertes provenant de la négociation de titres et d’instruments financiers subies à l’étranger ne peuvent être utilisées que pour réduire le revenu imposable basé sur les plus-values réalisées dans le même pays au cours de la même année fiscale.

Échange de cryptomonnaies

Si une cryptomonnaie est échangée contre une autre, cette transaction n’est pas imposée. Un événement fiscal pertinent se produit uniquement lorsque la cryptomonnaie est échangée contre un moyen de paiement officiel. Dans le cas de l’échange d’une cryptomonnaie contre une autre et de la cession de cette seconde monnaie, la période de deux ans pertinente pour l’imposition des bénéfices est calculée à partir de la date d’acquisition de la première cryptomonnaie, et le bénéfice réalisé est calculé par rapport au coût d’acquisition de cette cryptomonnaie.

Par exemple, si le contribuable a acheté des bitcoins en 2020, les a échangés contre des ethers en 2021, et les vend en 2023, le bénéfice n’est pas imposé car la période de deux ans est calculée à partir de la date d’acquisition des bitcoins. Cependant, si les ethers sont vendus en 2022, avant l’expiration des deux ans, le bénéfice réalisé est calculé comme la différence entre le coût d’acquisition des bitcoins et le prix de vente des ethers, comme la différence entre le montant investi et le retour sur investissement.

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