Entrepreneurs, nous vous apportons tous les changements fiscaux essentiels qui entreront en vigueur le 1er janvier 2020.

Ci-dessous, nous présentons les changements fiscaux essentiels qui entreront en vigueur le 1er janvier 2020.

Taxe sur la valeur ajoutée (TVA) – Loi sur les modifications de la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée

– le taux général de 25 % est maintenu

– le champ d’application du taux de 13 % est élargi

•        pour les titulaires de droits phonographiques
•        pour la préparation et le service de repas et de desserts dans et hors des établissements de restauration selon des réglementations spéciales, ce qui inclut également les installations de restauration et les installations de service simples (bancs, stands, chariots, etc.),

– le seuil d’application de la procédure de taxation basée sur les frais perçus est augmenté à 7,5 millions de HRK

– application égale de l’exemption de TVA pour les livraisons dans certaines activités d’intérêt public (santé, éducation, etc.) lorsqu’elles sont effectuées par des personnes auxquelles l’autorité publique n’a pas été transférée, ou application de l’exemption indépendamment de la forme institutionnelle du prestataire de services

– alignement avec la directive du Conseil de l’UE – simplification dans le transfert de biens vers un autre État membre de l’UE ; définition de la livraison avec transport dans des livraisons séquentielles et détermination du numéro d’identification TVA comme condition matérielle pour l’application de l’exemption.

Par exemple, comme communiqué par le ministère de la Culture, l’article 5 de la loi sur les modifications de la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée (Journal officiel ; n° 121/19) qui entre en vigueur le 1er janvier 2020, stipule que la TVA est calculée et payée à un taux réduit de 13 % sur les services et droits d’auteur connexes des écrivains, compositeurs et artistes interprètes ainsi que les titulaires de droits phonographiques qui sont membres des organisations pertinentes de gestion collective des droits qui exercent cette activité selon des réglementations spéciales dans le domaine du droit d’auteur et des droits connexes et avec l’approbation préalable de l’administration publique responsable de la propriété intellectuelle. Cette modification de la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée égalisera le taux de TVA pour les services et droits d’auteur connexes des titulaires de droits phonographiques et pour les services et droits d’auteur connexes des écrivains, compositeurs et artistes interprètes qui sont membres des organisations pertinentes de gestion collective des droits qui exercent cette activité selon des réglementations spéciales dans le domaine du droit d’auteur et des droits connexes et avec l’approbation préalable de l’administration publique responsable de la propriété intellectuelle.

Taxe sur les bénéfices – Loi sur les modifications de la loi sur la taxe sur les bénéfices

– un nouveau seuil de revenu annuel de 7,5 millions de HRK est introduit pour :

1. application du taux de 12%
2. obligation de déterminer la taxe sur les bénéfices et de tenir des registres comptables selon les réglementations comptables pour les personnes engagées dans des activités indépendantes
3. la possibilité de choisir la méthode de détermination de l’assiette fiscale sur une base de trésorerie
4. d’activité économique des organisations à but non lucratif concernant la possibilité de payer la taxe sur les bénéfices en une seule fois

– alignement avec la directive du Conseil de l’UE – sur l’introduction de règles contre les pratiques d’évasion fiscale qui affectent directement le fonctionnement du marché intérieur : dispositions sur la taxation de sortie et résolution des incohérences hybrides

– le délai de soumission de la déclaration fiscale PD est raccourci – en cas de faillite et de changements de statut à 30 jours, et en cas de cessation d’activité (achèvement de la liquidation, cessation sans liquidation, et toute autre cessation d’activité) à 8 jours

– l’obligation d’annoncer les actions menant à la cessation d’activité, au déménagement à l’étranger, ou en cas de changements de statut – dans les 30 jours précédant le début de la procédure avec la soumission de données sur le conseiller fiscal si impliqué dans cette procédure

– les payeurs étrangers de compensation se voient prescrire la possibilité de retenir les paiements d’impôt pour les performances d’artistes étrangers (artistes, animateurs et athlètes)

Impôt sur le revenu – Loi sur les modifications de la loi sur l’impôt sur le revenu

– la déduction personnelle de base est augmentée de 3 800 HRK à 4 000 HRK

– l’obligation fiscale est réduite de 100 % pour les moins de 25 ans et de 50 % pour les 26 à 30 ans pour des salaires jusqu’à une base annuelle de 360 000,00 HRK

– le seuil de 15 000,00 HRK pour un membre à charge n’inclut pas les allocations pour les étudiants en formation duale et les récompenses pour les étudiants pendant le travail pratique et l’apprentissage

– le champ d’application des revenus non soumis à l’impôt sur le revenu est élargi :

•        les revenus que les individus gagnent grâce à des dons collectés lors d’actions humanitaires et d’actions publiquement annoncées ayant un but d’intérêt public
•        les allocations pour les étudiants pendant la formation duale jusqu’au montant prescrit
•        les paiements de primes pour l’assurance santé complémentaire et supplémentaire que l’employeur paie pour son employé jusqu’au montant prescrit

– les allocations pour les étudiants pendant la formation duale au-dessus du montant non imposable prescrit sont considérées comme d’autres revenus

– le paiement anticipé de l’impôt sur le revenu sur le deuxième revenu gagné par les étudiants et les élèves en scolarité régulière pour le travail à travers des associations d’étudiants et d’élèves est calculé sur le montant du revenu après déduction du montant non imposable prescrit de 15 000,00 HRK et de la déduction personnelle de base

– les employeurs sont autorisés à consulter la carte fiscale lors du paiement des salaires aux anciens employés pour le dernier mois de travail, au plus tard à la date d’échéance du salaire pour le dernier mois de travail avec cet employeur

– l’employeur/payeur est autorisé à consulter le montant non utilisé de la déduction personnelle de l’ancien employé au plus tard à la date d’échéance du salaire dans le but d’alléger l’administration

– l’employeur/payeur est autorisé à consulter le revenu non imposable payé que le travailleur peut gagner auprès de plusieurs employeurs, ce qui signifie que ces travailleurs n’ont plus l’obligation de soumettre des déclarations concernant les revenus non imposables reçus

– traitement fiscal égalisé de l’annulation de certaines créances pour les contribuables de l’impôt sur le revenu provenant d’activités indépendantes et pour les contribuables de l’impôt sur les bénéfices

– l’impôt et le surtaxe sur les revenus de location dans le tourisme en une seule fois sont payés selon l’emplacement où se trouve le bien ou l’unité d’hébergement

– caractéristiques prescrites du travail dépendant déterminées par trois critères :

1. contrôle du comportement
2. contrôle financier
3. relation entre les parties

– l’obligation de l’auto-emprunt pour les contribuables de l’impôt sur le revenu qui déterminent le revenu provenant d’activités indépendantes en une seule fois ne sera plus déterminée par l’Administration fiscale par décision, mais sera déterminée sur la base des rapports

– méthode de déclaration simplifiée pour les revenus étrangers reçus.

Loi générale sur les impôts – Loi sur les modifications de la loi générale sur les impôts

– dispositions élargies sur les transactions juridiques fictives dans la partie utilisant des avantages fiscaux à des fins pour lesquelles ils ne sont pas destinés – renforcement du principe de « Substance sur la forme »

– exceptionnellement, selon des réglementations spéciales, un contribuable qui déclare volontairement des revenus étrangers dans le but de payer les impôts et contributions dus est autorisé à créer une obligation fiscale le jour de la déclaration des revenus étrangers, indépendamment de la date à laquelle le revenu a réellement été gagné

– pendant la période allant du jour du décès du contribuable jusqu’à l’exécution de la décision sur les successeurs légaux, le délai de prescription pour la dette du défunt au moment du décès ne court pas

Fiscalisation – Loi sur les modifications de la loi sur la fiscalisation des transactions en espèces

– à partir du 1er avril 2020, l’obligation de fiscaliser les documents d’accompagnement (offres, commandes, etc.) émis avant les factures contenant des données de paiement est introduite

– à partir du 1er janvier 2021, l’obligation d’afficher un code à deux dimensions (code QR) sur la facture est introduite

Taxe spéciale sur les véhicules à moteur – Loi sur les modifications de la loi sur la taxe spéciale sur les véhicules à moteur

– l’application de l’exemption de paiement des frais administratifs n’est autorisée que sous condition de don d’un véhicule à moteur entre époux, descendants et ancêtres formant une ligne directe, ainsi que les adoptés et les adoptants, et que le véhicule à moteur soit déjà enregistré en République de Croatie au nom du donateur.

Coopération administrative dans le domaine des impôts – Loi sur les modifications de la loi sur la coopération administrative dans le domaine des impôts

– alignement avec la directive du Conseil de l’UE concernant l’échange automatique obligatoire d’informations dans le domaine de la fiscalité concernant les arrangements transfrontaliers qui sont déclarés

– le délai de soumission d’informations sur les arrangements transfrontaliers pour les intermédiaires est de 30 jours à partir du jour suivant la mise à disposition de l’arrangement transfrontalier déclaré pour mise en œuvre ou le jour suivant lorsque l’arrangement transfrontalier déclaré est prêt pour mise en œuvre ou le moment où la première étape de la mise en œuvre de l’arrangement transfrontalier déclaré est réalisée. Les intermédiaires soumettent également des informations dans les 30 jours suivant le jour où ils ont, directement ou par l’intermédiaire d’autres personnes, fourni un soutien, une assistance ou des conseils. L’obligation de soumettre des informations est principalement déterminée pour l’intermédiaire. S’il n’y a pas d’intermédiaire ou s’il s’agit de l’application d’une exemption en raison de l’obligation de maintenir le secret professionnel, l’obligation de déclaration est transférée au contribuable concerné.