Voir quels amendements (pour l’instant) aux lois fiscales entreront en vigueur à partir du 1er janvier 2020.

Le gouvernement a écouté la voix du public et de l’économie.

Il ne serait pas juste de reconnaître que le gouvernement n’a pas fait de progrès significatifs dans l’adoption de nouveaux amendements législatifs et a pris en compte (du moins partiellement) la voix du public et, surtout, la voix de l’économie.

La preuve en est certainement les propositions acceptées pour les amendements à la Loi sur la taxe sur la valeur ajoutée, qui introduit une taxe sur la valeur ajoutée de 13 pour cent sur la préparation et le service de nourriture et de pâtisseries dans et hors des établissements d’hospitalité.

C’est moins que ce que les prestataires d’hospitalité ont demandé et attendu, mais certainement plus que ce qui a été proposé dans la première version (nous avons écrit plus à ce sujet dans des publications précédentes).

De plus, la loi a enfin inclus une disposition selon laquelle toutes les personnes effectuant un transport routier international temporaire de passagers dans la République de Croatie sont désormais tenues de soumettre une déclaration de services de transport routier international avant d’entrer dans la République de Croatie et doivent l’avoir sous forme écrite dans le moyen de transport.

Le seuil d’application de la procédure fiscale selon les factures collectées a également été relevé de 3 millions de kuna à 7,5 millions de kuna, ce qui facilitera les affaires pour 8 pour cent supplémentaires des contribuables. 

Selon la proposition des entrepreneurs, le gouvernement a abandonné la réduction du taux général de TVA. Les entrepreneurs estiment que la réduction du taux général sera trop faible pour atteindre l’effet désiré et leur position est que la réduction devrait être d’au moins 2 pour cent, entrant en vigueur en 2021. Cependant, dans la situation actuelle, ils sont insatisfaits si tout l’argent ira à l’augmentation des salaires dans le secteur public.

Pour l’instant, le ministre Marić défend courageusement le budget et respecte les souhaits des entrepreneurs, qui ont renoncé exactement à ces 1,7 milliard de kuna pour éviter une rupture du côté des dépenses du budget, et comme il l’a déclaré, ‘a mis de l’argent de côté pour avoir quelque chose pour les jours de pluie.’

En raison des récents amendements au Règlement sur l’impôt sur le revenu du 1er septembre 2019, qui recommandait au secteur privé d’influencer le revenu personnel des travailleurs précisément en payant des avantages non imposables, les employeurs demandent à juste titre pourquoi la même approche n’est pas adoptée dans le secteur public – de manière à ce que les conventions collectives soient modifiées pour atteindre des augmentations des budgets des ménages, avec des contributions minimales du budget de l’État.

Augmentation de la déduction personnelle de base, mais pas des montants pour les personnes à charge.

Les nouvelles dispositions de la Loi sur l’impôt sur le revenu élargissent le champ des revenus qui ne sont pas considérés comme des revenus, de sorte que les personnes qui gagneront des revenus provenant de dons de personnes morales et physiques pour couvrir des besoins tels que la nourriture, le logement, les vêtements, l’éducation et similaires collectés lors d’actions humanitaires et d’actions publiquement annoncées ayant un but utile ne devront plus payer d’impôt dessus. En conséquence, si une organisation à but non lucratif verse une aide et un soutien aux membres de la famille immédiate d’un membre décédé de l’organisation à but non lucratif, cela ne sera plus considéré comme un revenu.

La proposition d’exempter les récompenses étudiantes pendant le travail pratique et les apprentissages du seuil imposable de 15 000 kuna a également été acceptée, et le législateur a permis que les primes pour l’assurance santé complémentaire et supplémentaire que l’employeur paiera pour son travailleur ne soient pas considérées comme d’autres revenus. Les artisans ont enfin obtenu le droit de radier des créances qui ont expiré et qui ne dépassent pas 5 000 kuna par débiteur individuel dans chaque période fiscale sans impôt, pour lequel ils ont lutté pendant longtemps.

La déduction personnelle de base a été augmentée de 3 800 kuna à 4 000 kuna, mais cela ne signifie pas que les montants mensuels pour les personnes à charge augmenteront également. L’augmentation de la déduction personnelle est une mesure compensatoire par laquelle le gouvernement tentera de couvrir le manque à gagner dans les trésoreries municipales, étant donné que malgré une opposition publique significative, la non-imposition des revenus du travail dépendant de 100 pour cent pour les jeunes jusqu’à 25 ans et de 50 pour cent pour les jeunes âgés de 26 à 30 ans est introduite. Le gouvernement prévoit de contribuer à stopper la tendance des jeunes et des personnes hautement qualifiées à quitter pour travailler à l’étranger ; cependant, cela n’est pas accessible à tous les jeunes. Par exemple, un jeune artisan prévoyant de créer sa propre entreprise et ainsi de créer d’autres emplois n’aura pas la même opportunité d’exemption fiscale sur le revenu.

De plus, les employeurs ont fortement objecté que des personnes hautement qualifiées entrent sur le marché du travail sans les connaissances nécessaires et ont demandé que le gouvernement n’interfère pas dans la détermination des salaires. Nous vous rappelons qu’actuellement, les employeurs ne sont pas tenus de prendre en compte l’âge des employés, et cela impose une nouvelle obligation pour le calcul et le paiement des salaires.

Le gouvernement a également annoncé que l’impact de la mesure sur le budget de l’État en raison de l’augmentation de la déduction personnelle de 500 millions de kuna sera compensé aux unités d’autonomie locale et régionale dans le même montant, donc au moins pour l’instant, on peut anticiper que ces unités n’auront pas besoin d’augmenter d’autres impôts et contributions pour couvrir cette perte. Le législateur a également accepté les propositions des employeurs selon lesquelles lors du paiement des salaires aux anciens employés pour le dernier mois de travail, ils peuvent utiliser la déduction fiscale, corrigeant l’injustice en faveur des travailleurs, afin qu’ils n’aient pas à attendre le calcul annuel de l’impôt sur le revenu et le remboursement de l’Administration fiscale pour le remboursement d’impôt de leur dernier salaire.

Les contribuables qui paient l’impôt sur le revenu sur une base forfaitaire ne recevront plus de décision de l’Administration fiscale au début de l’année suivante, mais l’obligation de s’auto-prêter est ‘transférée’ à eux avec l’espoir qu’il n’y aura pas trop d’avertissements et d’exécutions, étant donné que ces entrepreneurs ont développé une habitude de longue date de payer des impôts sur la base de la décision reçue chaque année.

Dans le but de soulager administrativement les employeurs, l’Administration fiscale permettra désormais aux entrepreneurs de consulter les revenus non imposables déjà reçus de leurs travailleurs – un aperçu des revenus qu’un travailleur peut gagner de plusieurs employeurs jusqu’à un certain montant annuel dans la période fiscale, et le travailleur n’aura plus l’obligation de fournir des confirmations écrites à ce sujet.

Il n’est pas clair comment le législateur a tenté de définir les caractéristiques du travail dépendant à des fins fiscales, et il sera nécessaire que le ministre des Finances prescrive davantage les éléments qui détermineront les critères et la méthode de mise en œuvre de ces dispositions par règlement.

Concernant les amendements à la Loi sur l’impôt sur les sociétés, le seul critère pour le passage obligatoire à l’imposition par l’impôt sur les sociétés pour les personnes déterminant des revenus pour des activités indépendantes (artisans et autres activités indépendantes) est que seuls ceux qui réalisent un revenu supérieur à 7,5 millions de kuna au cours de la période fiscale précédente sont obligés. En d’autres termes, tous ceux actuellement dans le système de l’impôt sur les sociétés, qui ont réalisé un revenu inférieur à 7,5 millions de kuna en 2019, peuvent désormais ‘retourner’ au système de l’impôt sur le revenu et en informer l’Administration fiscale d’ici le 20 janvier 2020.

Cependant, le législateur est en retard avec la disposition selon laquelle en cas de liquidation ou d’une autre procédure par laquelle le contribuable met fin à son activité, il doit soumettre des rapports financiers et déterminer sa responsabilité fiscale dans les 30 jours. Cela résulte des changements survenus lors des récents amendements à la Loi sur les sociétés lorsque la procédure de liquidation rapide a été introduite, et il a été ‘oublié’ que pour de telles situations, l’obligation de déterminer la base imposable n’était pas prescrite, et donc ni l’obligation de payer l’impôt sur les sociétés. Le législateur essaie maintenant d’introduire rétroactivement cette obligation, et il reste à voir de qui sera la responsabilité pour tous ceux qui ont déjà été radiés en 2019.

Charge supplémentaire dans les opérations financières des entrepreneurs.

Les dispositions de la Loi sur la fiscalisation des transactions en espèces changent le moins. Cependant, cela ne signifie pas que les moindres problèmes sont attendus d’eux. 

En effet, l’obligation d’effectuer la procédure de fiscalisation pour l’émission de factures pour les documents d’accompagnement, qui sont émis avant l’émission réelle de la facture fiscale à partir du 1er avril 2020, est introduite. De plus, il y a une obligation, déjà annoncée précédemment, de mettre en œuvre la procédure de fiscalisation pour les ventes via des dispositifs en libre-service à partir du 1er janvier 2021, ainsi que l’obligation d’afficher des factures fiscalisées avec un code QR pour tous ceux qui collectent des paiements en espèces et par carte, ce qui alourdira encore les opérations financières des entrepreneurs en termes de nouvelles solutions logicielles, de remplacement d’équipement et certainement de coûts plus élevés d’impression de factures.

Ce qui n’est pas bon, c’est que ces amendements et compléments visent à introduire encore un nouvel élément dans les factures, plaçant ainsi le fardeau financier sur les épaules des contribuables honnêtes et responsables. Le travail des autorités compétentes, contrôlant les factures, est transféré aux citoyens, et il est connu que la ‘zone grise’ est caractérisée précisément par l’absence de factures ou d’autres documents ou traces écrites.

L’amendement le plus important à la Loi générale sur les impôts est certainement la tentative du législateur d’élargir encore ses pouvoirs concernant les avantages fiscaux que certains entrepreneurs utilisent par le biais de formes organisationnelles qui sont imposées à des taux d’imposition plus bas.

Il est difficile de résister à l’impression que cela continue la chasse aux artisans au forfait, bien que le législateur soit bien conscient qu’il existe de nombreuses autres formes d’utilisation des avantages fiscaux qui devraient être abordées. Il sera intéressant de voir comment le législateur réagira, par exemple, à une activité dûment enregistrée d’un guide touristique ou d’un skipper qui émet une facture pour son service au client mais utilise également son équipement lors de la prestation du service. Le législateur estime que les relations d’affaires contractuelles entre personnes liées ne seront reconnues à des fins fiscales que si d’autres personnes qui ne sont pas dans une telle relation mutuelle, dans les mêmes circonstances ou similaires, établissent de telles conditions contractuelles ou établissent de telles relations d’affaires, ce qui sera difficile à prouver.

De plus, les amendements à cette loi régulent qu’à partir du jour du décès du contribuable jusqu’au moment de l’exécution de la décision sur les héritiers, le délai de prescription ne court pas – ce qui ne favorise certainement pas les successeurs légaux.

Augmentation du salaire minimum aux dépens de l’économie.

Les amendements au système des taxes spéciales sur le café et les boissons non alcoolisées introduisent une imposition des boissons non alcoolisées basée sur la teneur en sucre ainsi qu’une imposition supplémentaire des boissons énergétiques, tandis que la Loi sur la taxe spéciale sur les véhicules à moteur abolit la possibilité d’exemption du paiement des frais administratifs pour les parents en ligne directe, si ce véhicule n’était pas auparavant enregistré au nom du donateur.

Le Premier ministre Plenković a annoncé une augmentation du montant du salaire minimum, qui pèsera à nouveau sur l’économie. Bien que les secteurs du textile et de la fabrication soient souvent mentionnés, nous ne devons pas oublier les dispositions des conventions collectives pour la construction et l’hospitalité, et il ne faut pas perdre de vue le fait que les employeurs augmenteraient eux-mêmes les salaires si les contributions pour eux étaient plus faibles.

En conclusion, nous pouvons affirmer que tous les changements proposés confirment davantage la nécessité que toutes les lois soient plus simples, car malheureusement, l’information sur la façon dont ‘les choses sont faites plus simplement à l’étranger’ devient de plus en plus présente et attrayante.