Marija Zuber : Nouveaux Avantages Fiscaux – Combien et Comment les Employeurs Peuvent Allouer pour Améliorer les Normes des Employés

À partir du 1er septembre 2019, des amendements au Règlement sur l’Impôt sur le Revenu sont entrés en vigueur, augmentant l’indemnité journalière non imposable et introduisant de nouveaux avantages non imposables pour les employés visant à couvrir les frais alimentaires, le loyer de logement et les paiements de crèche. Jusqu’à la fin d’août 2019, les employeurs ne pouvaient fournir que des repas non imposables et/ou un hébergement aux travailleurs saisonniers employés pour une durée déterminée, mais à partir du 1er septembre 2019, cet avantage fiscal a été introduit pour tous les travailleurs.

Le montant non imposable de l’indemnité journalière pour les déplacements officiels à l’intérieur du pays a été augmenté de 170 à 200 HRK par jour. L’indemnité journalière est toujours réduite si l’employé en déplacement officiel reçoit des repas aux frais de l’employeur, s’élevant à 140 HRK si seul le déjeuner ou seul le dîner est fourni, ou 80 HRK si à la fois le déjeuner et le dîner sont fournis aux frais de l’employeur.

Compensation pour les Repas

Le règlement définit deux modèles d’avantages non imposables destinés à couvrir les frais alimentaires des employés : une indemnité forfaitaire en espèces que l’employeur peut verser à l’employé en tant qu’avantage désigné ou la fourniture de repas pour les employés pendant les jours de travail (par exemple, dans un restaurant de type fermé, approvisionnement auprès de traiteurs ou achat dans un magasin).

L’indemnité forfaitaire en espèces est limitée à 5 000 HRK par employé et par an, le montant total pour 2019 étant payable en une seule fois, mensuellement à 1 250 HRK (il reste quatre mois jusqu’à la fin de 2019), ou dans une autre combinaison. En 2020, le montant annuel sera le même, donc s’il est payé mensuellement, il s’élève à environ 400 HRK par mois. L’indemnité forfaitaire en espèces n’est pas liée à la présence de l’employé au travail ; le montant non imposable peut être versé à tout employé, même à ceux en congé maladie ou en congé maternité. Les paiements en espèces ne sont pas autorisés ; l’indemnité doit être versée sur le compte courant de l’employé.

Si l’employeur fournit des repas, le montant annuel est limité à 12 000 HRK par employé, le total de 12 000 HRK pouvant également être dépensé de septembre à décembre 2019. L’année suivante, ce montant non imposable s’applique pour tous les 12 mois. L’employeur peut combiner et, selon les circonstances, verser à certains employés une indemnité forfaitaire tout en fournissant des repas à d’autres en livrant ou en se procurant de la nourriture pour eux. Cependant, concernant un employé individuel, ces deux méthodes s’excluent mutuellement. Un employé qui a reçu une indemnité forfaitaire en espèces pour les repas au cours de l’année fiscale ne peut pas consommer de repas fournis par l’employeur de manière non imposable au cours de cette année fiscale, quel que soit le montant reçu. L’inverse est également vrai ; quiconque a consommé des repas aux frais de l’employeur pendant une partie de l’année ne peut pas recevoir un montant forfaitaire non imposable pour les repas de cet employeur ou d’un autre employeur au cours de cette année.

Loyer d’Hébergement

L’employeur peut couvrir les frais d’hébergement de l’employé en louant un appartement pour l’employé, en faisant louer un appartement par l’employé et en remboursant le loyer payé, ou en fournissant un hébergement dans ses locaux professionnels (par exemple, dans son hôtel). Dans tous les cas, les frais d’hébergement peuvent être fournis à l’employé de manière non imposable pendant la durée de la relation de travail, ce qui inclut également les périodes d’absence justifiée du travail. Si l’employeur loue un appartement pour l’employé, il est obligé de payer le loyer convenu sur le compte du propriétaire. La deuxième option est que l’employé loue lui-même l’appartement. Dans ce cas, l’employeur peut rembourser une partie ou la totalité du loyer, selon ce qui est décidé, mais jusqu’au montant convenu, par paiement sur le compte courant de l’employé, tandis que l’employeur doit conserver une copie du contrat ou de la facture. Si l’employé a conclu un contrat de location conjoint avec quelqu’un d’autre, il peut être remboursé de manière non imposable pour la portion qui le concerne. S’il a conclu un contrat en son nom mais vit avec sa famille, le montant total du contrat de location peut être remboursé de manière non imposable.

L’employeur décide quel montant de loyer est acceptable et quel montant sera remboursé à l’employé. Le montant de loyer convenu peut être remboursé de manière non imposable, même si le loyer inclut des frais de services publics. Ce n’est que si l’électricité, le chauffage, le téléphone, l’internet et d’autres frais sont payés séparément du loyer convenu que ces frais ne peuvent pas être remboursés à l’employé de manière non imposable.

Paiement pour la Crèche

La troisième option est utilisée par les employeurs qui logent des employés dans leurs propriétés commerciales ou résidentielles. Dans ce cas, l’avantage de l’employé est également non imposable, mais l’employeur doit déterminer le coût de production de l’hébergement de l’employé et l’enregistrer dans les dossiers fiscaux comme l’avantage de l’employé.

L’employeur peut rembourser de manière non imposable le paiement pour l’hébergement d’un enfant en crèche, que ce soit dans une crèche publique ou privée. Le coût de la crèche et de la maternelle lié à la garde régulière des enfants d’âge préscolaire peut être remboursé, mais pas les programmes et activités électifs pour lesquels les parents choisissent volontairement et paient séparément. Bien que cette option non imposable ait été introduite le 1er septembre, l’employeur peut rembourser de manière non imposable les frais de crèche pour toute l’année 2019.