Marija Zuber : Entrée obligatoire dans le système de TVA tout au long de 2019 si le seuil de 300 000 kuna est dépassé

Quiconque, à tout moment durant l’année, livre des biens et des services d’une valeur supérieure à trois cent mille kuna devient un contribuable de la TVA. Il est obligé de notifier l’Administration fiscale dans les quinze jours en soumettant le formulaire P-PDV.

Au cours des plus de vingt dernières années, depuis l’introduction de la taxation sur le chiffre d’affaires des biens et services avec la taxe sur la valeur ajoutée, le seuil d’entrée obligatoire dans le système de TVA a été augmenté plusieurs fois, mais jusqu’en 2019, le franchissement de ce seuil n’avait un impact fiscal sur l’entrepreneur qu’à partir du 1er janvier de l’année fiscale suivant celle au cours de laquelle le seuil prescrit a été dépassé.

La réglementation a changé le 1er janvier 2019, donc un entrepreneur qui dépasse le seuil durant l’année devient de plein droit un contribuable à partir du premier jour du mois suivant. Par exemple, si en juillet 2019, en comptant les livraisons de biens et de services effectuées du 1er janvier 2019 à une date donnée en juillet, la valeur des livraisons dépasse trois cent mille kuna, l’entrepreneur devient de plein droit un contribuable de la TVA à partir du 1er août 2019 et est obligé de notifier l’Administration fiscale dans les quinze jours, c’est-à-dire d’ici le 16 août (puisque le 15 août est un jour férié) en soumettant le formulaire P-PDV.

Règles et obligations

Cette obligation s’applique à toutes les personnes morales, quelle que soit la forme juridique de leur organisation, et aux personnes physiques qui exercent des activités avec les caractéristiques d’indépendance, de permanence et l’intention de générer des revenus. La valeur des livraisons imposables de trois cent mille kuna comprend les livraisons de biens et de services achevées, qu’elles aient été payées ou non.

Elle comprend les frais pour les biens et services qui sont soumis à la TVA (le transfert de droits est considéré comme un service achevé) et les livraisons exonérées, tandis qu’elle n’inclut pas les livraisons qui sont exonérées de TVA (par exemple, elle n’inclut pas les cours tenus en privé par des enseignants, la fourniture de soins médicaux dans le cadre des professions médicales et paramédicales).

Pour les personnes physiques qui facturent leurs livraisons avec des revenus qui sont imposés comme d’autres revenus, la valeur des livraisons achevées est déterminée par rapport au revenu brut qui inclut les contributions du revenu, l’impôt sur le revenu, la surtaxe et le montant net que le payeur verse à la personne physique après déduction des prélèvements publics prescrits.

Les contributions pour l’assurance maladie qui sont prescrites comme une obligation du payeur ne font pas partie intégrante de la rémunération brute. Bien que le formulaire P-PDV doive être soumis dans les quinze jours, une personne morale ou physique qui, par exemple, a dépassé le seuil des livraisons imposables en juillet est obligée, à partir du 1er août, de se comporter comme un contribuable de la TVA. Cela signifie que pour les livraisons effectuées à partir du 1er août, elle doit émettre des factures avec la TVA facturée.

Si elle facture une livraison effectuée avant cette date après être entrée dans le système de TVA, elle n’a pas le droit de facturer la TVA dessus même si elle émet la facture après être déjà devenue un contribuable de la TVA. Par conséquent, la date pertinente est celle à laquelle la livraison de biens et/ou de services a été effectuée, et non la date d’émission de la facture.

Différences dans l’imposition des revenus

Le droit à la taxe sur les intrants est acquis par le nouveau contribuable sur la base des livraisons reçues pour les achats à partir du jour où il est devenu un contribuable de la TVA, dans l’exemple décrit pour les achats à partir du 1er août, à condition que les conditions de déduction de la taxe sur les intrants soient cumulatives – livraison reçue et facture reçue.

Le nouveau contribuable de la TVA a également le droit de reconnaître ultérieurement une partie de la taxe sur les intrants sur les immobilisations pour lesquelles pas plus de cinq ans se sont écoulés depuis la date d’achat, et pour les biens immobiliers, dix ans, et sur l’inventaire des biens achetés avant d’entrer dans le système de TVA, à condition que l’inventaire soit destiné à réaliser des livraisons imposables.

L’entrée dans le système de TVA comprend également l’obligation de préparer des déclarations de TVA mensuelles ou trimestrielles sur le formulaire de TVA prescrit, qui est soumise à l’Administration fiscale dans le système électronique eTax dans les vingt jours suivant la fin du mois ou du trimestre pour lequel la déclaration est soumise.

Le contribuable peut choisir de calculer la TVA sur la base des factures émises ou collectées. Les artisans et les agriculteurs qui paient l’impôt sur le revenu en un montant forfaitaire verront leur méthode d’imposition des revenus modifiée après avoir dépassé le seuil de trois cent mille kuna.

Après avoir dépassé le seuil, à partir du premier jour du mois suivant pour le reste de l’année, ils ne peuvent plus payer l’impôt sur le revenu en un montant forfaitaire, mais doivent tenir des livres de comptes et, à la fin de l’année fiscale, pour le reste de l’année fiscale, soumettre une déclaration d’impôt sur le revenu.

Les personnes physiques qui reçoivent des revenus d’autres revenus ne sont pas affectées par l’entrée obligatoire dans le système de TVA concernant la méthode d’imposition des revenus – elles continuent de payer l’impôt sous forme de retenue à la source sur la base du calcul effectué par le payeur des autres revenus.