Les citoyens de Croatie qui cherchent un emploi dans d’autres États membres de l’Union européenne ou dans des pays tiers ne cessent généralement pas d’être des résidents fiscaux de Croatie, ce qui affecte par conséquent leurs obligations fiscales en Croatie. Selon la loi sur l’impôt sur le revenu, les résidents en Croatie sont des contribuables selon le principe du revenu mondial, c’est-à-dire qu’ils sont des contribuables en Croatie pour tous leurs revenus gagnés, non seulement pour ceux gagnés en Croatie mais aussi à l’étranger.
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Pour les revenus dérivés d’un travail à l’étranger, l’acompte d’impôt sur le revenu est généralement payé dans le pays où le travail est effectué. Tous les pays européens imposent les revenus, tandis que la situation dans les pays asiatiques et africains varie car certains d’entre eux n’ont pas d’imposition sur le revenu des personnes physiques dans leurs systèmes fiscaux. Pour un résident croate résidant temporairement et travaillant dans un autre pays, l’impôt sur le revenu payé dans cet autre pays ne signifie généralement pas un règlement final de l’obligation fiscale, car il peut avoir l’obligation de payer la différence d’impôt à l’État croate.
Cela dépend de l’accord
De quoi cela dépend-il ? Cela dépend du contenu de l’accord de double imposition que la Croatie applique avec le pays respectif et de la méthode convenue dans cet accord pour éliminer les effets de la double imposition. La Croatie applique des accords de double imposition avec 61 pays. En ce qui concerne les revenus du travail dépendant, c’est-à-dire les revenus gagnés par l’emploi auprès de quelqu’un, certains pays ont convenu de la méthode d’exemption (une sous-variante de cette méthode est l’exemption avec progression), tandis qu’avec d’autres pays, la méthode du crédit est appliquée.
Pour un résident croate résidant temporairement et travaillant dans un autre pays, l’impôt sur le revenu payé dans cet autre pays ne signifie généralement pas un règlement final de l’obligation fiscale. En tant que résident croate, il peut avoir l’obligation de payer la différence d’impôt à l’État croate.
Si l’accord international stipule la méthode d’exemption, comme c’est le cas dans l’accord que la République de Croatie applique avec la Belgique, l’Estonie, la France, la Corée, la Lettonie, la Lituanie, la Norvège, l’Allemagne et la Suède, les revenus gagnés par les résidents croates dans ces pays ne seront pas inclus dans le calcul de l’obligation fiscale annuelle cumulative. L’impôt payé sur les revenus du travail dépendant en Belgique ou en Allemagne est considéré comme un règlement final de l’obligation fiscale sur ce type de revenu en Croatie, et la Croatie n’imposera pas de taxation supplémentaire.
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Cependant, si un résident croate a gagné des revenus du travail dépendant en Autriche, en Biélorussie, en Bosnie-Herzégovine, en Finlande, en Iran, en Italie, en Islande, en Hongrie, aux Pays-Bas, en Pologne, en Slovénie, en Serbie, en Espagne, au Royaume-Uni, ou dans l’un des pays avec lesquels la Croatie n’applique pas un accord de double imposition, il peut avoir une obligation en Croatie de payer la différence entre l’impôt payé dans le pays respectif et l’obligation fiscale calculée selon les réglementations croates.
Lors du calcul de l’obligation fiscale selon les réglementations croates, l’autorité fiscale croate reconnaîtra l’impôt payé à l’étranger comme une obligation fiscale réglée, c’est-à-dire qu’elle l’inclura dans le calcul du montant que le résident fiscal doit payer à l’État croate, mais seulement jusqu’au montant de l’impôt calculé sur ce revenu selon les réglementations fiscales croates. Par exemple, si un résident croate a gagné 25 000 euros en Slovénie ou en Irlande l’année dernière et a payé 3 000 euros d’impôt sur ce revenu dans le pays respectif, la Croatie en tiendra compte lors du calcul de son obligation fiscale en Croatie. Si l’obligation fiscale sur le même revenu selon les réglementations croates s’élève à 4 000 euros, le résident croate est obligé de payer 1 000 euros supplémentaires d’impôt sur le revenu en Croatie.
Différence dans les tranches d’imposition
Considérant que les citoyens croates cherchent généralement un emploi temporaire ou permanent dans des pays où le niveau de vie est significativement plus élevé, les revenus sont plus importants, et les obligations fiscales et les taux d’imposition sont ajustés à ces revenus, la conversion des revenus étrangers en monnaie nationale (effectuée selon le taux de change moyen de la Banque nationale croate au jour de la réception ou, si cela ne peut être déterminé, alors au dernier jour de l’année fiscale) entraîne généralement que le contribuable entre dans la tranche d’imposition la plus élevée de la réglementation fiscale croate. Par exemple, un citoyen qui se trouve en Irlande ou en Finlande dans une catégorie de salaire inférieure et paie des impôts dans ces pays aux taux les plus bas prescrits par leurs systèmes fiscaux, lorsqu’il convertit ce revenu en kuna, entrera probablement dans la tranche d’imposition la plus élevée en Croatie.
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Dans le pays où ils ont gagné des revenus, ils ont pu payer des impôts à un taux de huit ou 10 pour cent, et en Croatie, avec de tels revenus convertis en kuna, ils entrent dans l’échelle fiscale selon laquelle une partie de leurs revenus sera imposée au taux d’imposition le plus élevé de 40 pour cent. Cela a également été l’une des raisons qui justifiaient la nécessité de modifier le taux d’imposition sur le revenu en Croatie, ce qui a été partiellement réalisé dans les réglementations en vigueur depuis le 1er janvier 2017. Comment un citoyen croate employé à l’étranger peut-il éviter la double imposition en Croatie ? Seulement s’il prouve à l’autorité fiscale croate qu’il n’est plus résident fiscal croate, alors la Croatie n’a plus le droit d’imposer son revenu mondial total. Le citoyen doit signaler sa sortie de la résidence croate au bureau compétent de l’Administration fiscale, et si l’autorité fiscale croate détermine qu’il n’est plus son résident fiscal, cela sera approuvé.
