Avez-vous besoin d’un avis fiscal contraignant ? Cela vous coûtera entre cinq et 30 000 kuna

Les contribuables qui demandent un avis fiscal contraignant à l’Administration fiscale devront payer entre cinq mille et 30 mille kuna pour son émission, et l’Administration fiscale devra généralement émettre cet avis dans un délai de deux mois, trois mois s’il est plus complexe, et exceptionnellement un délai plus long est prévu.

Cela est stipulé par le Règlement sur les Avis Contraignants, la Correction des Déclarations, les Rapports Statistiques et le Règlement Fiscal, qui a été publié dans le Journal Officiel (numéro 78/15) et entrera en vigueur et s’appliquera à partir du 25 juillet.

La possibilité pour les contribuables de demander un avis fiscal contraignant est prévue par des amendements à la Loi Générale sur les Impôts, que le Parlement a adoptés à la fin de février de cette année, et le règlement prescrit désormais les domaines d’application, les méthodes, les délais, ainsi que les coûts entièrement supportés par le contribuable.

Dans tous les cas, il s’agit d’un institut connu dans de nombreux pays, servant d’instrument pour la protection des droits des contribuables.

Avis contraignants pour des questions spécifiques

Selon le règlement, les agents fiscaux pourront émettre des avis contraignants pour des questions spécifiques des demandeurs qui sont significatives pour le traitement fiscal des transactions futures et envisagées, c’est-à-dire des événements et activités commerciales.

Les domaines d’application incluent : la détermination des fournitures imposables aux fins de l’allocation de la taxe d’entrée ; l’application des réglementations fiscales dans les cas de projets d’investissement dont la valeur dépasse 20 millions de kuna ; la détermination de l’assiette fiscale pour l’impôt sur les sociétés lors de fusions, divisions, divisions partielles, transferts d’actifs et échanges d’actions et de parts, ainsi que l’application des accords d’évitement de la double imposition pour l’impôt sur le revenu et l’impôt sur les sociétés.

Les domaines pour lesquels un avis contraignant peut être demandé peuvent également inclure les traitements fiscaux des activités commerciales qui, en raison de leurs spécificités, ne sont pas comparables ou habituelles avec les activités commerciales exercées en Croatie.

L’Administration fiscale n’émettra pas d’avis contraignant si la demande concerne un sujet d’un audit fiscal en cours, des procédures judiciaires ou de recours légaux, si elle concerne une question générale ou hypothétique, ou s’il est évident d’après le contenu que le demandeur n’a pas l’intention réelle d’entreprendre les activités commerciales qui sont l’objet de la demande.

De même, un avis contraignant ne sera pas émis s’il concerne un sujet décidé dans le cadre du droit à l’information, ainsi que si le demandeur n’a pas payé les frais d’émission de l’avis contraignant à la date de soumission.

Les coûts dépendent des revenus

Les coûts d’émission dépendent des revenus que génèrent les entrepreneurs et varient de cinq mille kuna pour les demandeurs qui, selon la dernière déclaration fiscale, génèrent des revenus jusqu’à trois millions de kuna à un maximum de 30 mille kuna pour ceux qui génèrent des revenus dépassant 150 millions de kuna.

Le coût de cinq mille kuna sera également payé par ceux qui commencent ou ont commencé une activité pendant la période au cours de laquelle la demande est soumise, les personnes physiques ou morales qui n’ont pas encore acquis le statut de contribuable ou n’ont pas encore enregistré leurs activités commerciales, ainsi que ceux qui demandent un avis sur des projets d’investissement d’une valeur supérieure à 20 millions de kuna.

L’avis contraignant sera émis par l’Organe Consultatif pour les Avis Contraignants, qui sera composé d’employés de l’Administration fiscale nommés par le directeur de l’Administration fiscale.

Délai pour l’avis deux mois, peut être trois mois, et exceptionnellement plus long

L’Administration fiscale doit émettre l’avis contraignant dans un délai de 60 jours à compter de la date de soumission d’une demande complète.

Ce délai peut être prolongé d’un maximum de 30 jours supplémentaires, en fonction de la complexité de la question.

Exceptionnellement, le délai peut être plus long dans les cas où les agents fiscaux, en raison de la complexité de la question, doivent demander des données ou des informations à d’autres organismes en Croatie ou à l’étranger. Dans de tels cas, les raisons de l’extension seront expliquées dans l’avis contraignant.

L’Administration fiscale tiendra des registres des avis émis, et l’avis contraignant aura un effet contraignant pour elle.

Le règlement régit également la cessation de validité de l’avis contraignant, qui se produit lorsque les dispositions des règlements sur lesquels il a été émis ont changé ou ont cessé d’être valides, lorsqu’il y a eu un changement de circonstances qui affectent significativement l’avis, et lorsqu’il est déterminé qu’il est basé sur des données inexactes ou incomplètes.

Avant de soumettre une demande d’émission d’un avis contraignant, les entrepreneurs pourront également soumettre une proposition de discussion préliminaire avec l’Administration fiscale, qui sera tenue de leur envoyer une invitation pour une telle discussion au plus tard 15 jours après la réception de la demande.

Règlement fiscal

Le règlement régit également, en plus des avis contraignants, les questions de correction des déclarations à la demande de l’Administration fiscale, les rapports statistiques sur des faits pertinents pour la fiscalité, le reporting sur les créances échues mais non recouvrées, ainsi que les règlements fiscaux.

Cette dernière partie concerne les conditions de conclusion d’un règlement fiscal pour des obligations nouvellement établies dans le processus d’audit fiscal, qui inclut également des intérêts de retard pour la période allant de la date de naissance des obligations fiscales à la date de conclusion du règlement fiscal.

Pour les contribuables dont les obligations seront déterminées par estimation (selon l’article 82 de la Loi Générale sur les Impôts), elles peuvent être réduites d’un total de cinq pour cent. Dans le processus de règlement fiscal, les obligations nouvellement établies liées à l’impôt sur le revenu, à la surtaxe sur l’impôt sur le revenu et aux contributions pour l’assurance obligatoire ne peuvent pas être réduites.

Selon le règlement, les obligations basées sur des intérêts de retard peuvent être réduites si le montant des obligations nouvellement établies est payé le jour de la conclusion du règlement, proportionnellement au montant des obligations payées.

Si les entrepreneurs paient l’intégralité du montant des obligations nouvellement établies dans les 90 jours suivant la conclusion du règlement, leurs intérêts seront réduits de 50 pour cent.

La possibilité d’appliquer le principe d’opportunité est également prévue, donc si les conditions pour appliquer ce principe sont remplies, les agents fiscaux peuvent s’abstenir d’initier des procédures pour contraventions.

La proposition de conclusion d’un règlement fiscal est soumise par le contribuable par écrit, soit lors de la discussion finale, soit au plus tard huit jours après cette discussion. Avant la discussion finale, le contribuable reçoit un avis écrit du montant des obligations nouvellement établies dans l’audit fiscal.