Récemment, la société d’audit internationale Mazars a publié sa troisième étude régionale sur les régimes fiscaux des pays d’Europe centrale et orientale (ECE) pour cette année. L’objectif est de fournir aux investisseurs des informations opportunes, précises et clés sur les impôts dans les pays de l’ECE et de leur permettre de comparer divers facteurs de compétitivité. L’édition 2015 présente un aperçu de l’environnement fiscal en République tchèque, en Hongrie, en Pologne, en Slovaquie, en Grèce, en Russie, en Ukraine et dans les pays de l’ancienne Yougoslavie. Le rapport inclut également les trois États baltes et l’Albanie.
La recherche montre que les systèmes fiscaux de la région ont été relativement stables au cours des trois dernières années. Des réformes structurelles supplémentaires n’ont pas été nécessaires pour résoudre le déficit post-crise, et chaque pays progresse selon sa propre stratégie. De plus, de nombreux pays de l’ECE ont suivi l’exemple de la Hongrie et ont introduit des taxes de crise : la Roumanie a introduit une série de surtaxes dans le secteur de l’énergie en 2013, et en 2014, elle a introduit de nouvelles taxes spéciales sur les routes, les pipelines et d’autres infrastructures spéciales. Les taxes de crise slovaques, initialement destinées à être une mesure temporaire pour 2012/2013, devraient probablement durer jusqu’en 2016. Cependant, les projets d’une nouvelle taxe sur les bénéfices supérieurs à la moyenne dans le secteur de la publicité en Hongrie ont été retirés.
Au lieu de se concentrer sur des réformes fiscales fondamentales, un nombre croissant de pays de l’ECE estiment qu’ils doivent se concentrer sur les transactions transfrontalières. Les réglementations sur les prix de transfert ont émergé dans les systèmes fiscaux de presque tous les pays de la région. Plus de détails peuvent être trouvés dans le rapport 2015 de Mazars. Ceux qui ne respectent pas les règles de prix de transfert peuvent se retrouver dans une situation où les revenus sont retirés du pays par le biais de prix, sans que des impôts ne soient payés dessus. C’est une obligation relativement nouvelle en Russie (2012), en Serbie, en Ukraine, en Lettonie (2013) et en Albanie (2014).
De nouvelles mesures ont été envisagées dans la région pour étendre la fiscalité à des domaines auparavant non contrôlés et non taxés, visant toutes à « blanchir » l’économie grise. Les méthodes varient, et en Bulgarie, en Croatie, en Hongrie et en Ukraine, elles incluent l’introduction de caisses enregistreuses en ligne et de systèmes de reporting. La fraude à la TVA reste un défi significatif pour l’ensemble de la région de l’ECE. L’introduction supplémentaire du transfert de la responsabilité fiscale pour la taxe sur la valeur ajoutée dans plusieurs pays est un pas dans la bonne direction.
Impôt sur le revenu personnel et impôt sur les sociétés
Concernant l’impôt sur le revenu personnel et l’impôt sur les sociétés, la Roumanie continue de suivre une stratégie similaire à celle de la Hongrie : l’impôt sur le revenu et l’impôt sur les sociétés est de 16 %, tandis que le taux de TVA de 24 % est supérieur à la moyenne régionale de 21 %. En 2013, la Slovaquie a réintroduit un impôt sur le revenu progressif, qui est resté en vigueur en 2015 sous la forme de deux taux d’imposition sur le revenu (19 % et 25 %). La TVA en Slovaquie est toujours inférieure à la moyenne régionale, à 20 %.
En Croatie, la TVA est payée à un taux de 25 % (qui, avec la Hongrie, est le taux de TVA le plus élevé de l’UE), et des taux réduits de 5 % et 13 % sont également en vigueur. Les exonérations de TVA s’appliquent principalement aux services bancaires, aux assurances, aux services liés à l’investissement, aux services éducatifs (sous certaines conditions), aux jeux d’argent, à certains services médicaux et dentaires, et à d’autres services qui sont exonérés de TVA en fonction de leurs caractéristiques spécifiques et de leurs avantages pour la communauté. La loi sur la TVA est alignée sur la directive du Conseil 2006/112/CE.
