Les amendements à la loi sur l’impôt sur les sociétés publiés dans le Journal officiel n° 148/13 introduisent plusieurs nouveautés dans le système de taxation des bénéfices. Certains de ces changements sont entrés en vigueur le 19 décembre 2013 et seront appliqués lors de la détermination de la responsabilité fiscale pour 2013, tandis que d’autres entreront en vigueur le 1er janvier 2014.
À partir du 19 décembre 2013, le montant de la valeur individuelle des biens considérés comme des dépenses d’entreprise déductibles d’impôt lorsqu’ils sont offerts aux consommateurs à des fins publicitaires a été doublé. Au lieu de la valeur individuelle précédente de 80 kuna, ce montant a été porté à 160 kuna par article, avec l’exigence que le produit ou les biens de l’assortiment du contribuable doivent être adaptés à ces fins et porter l’étiquette ‘non à vendre’. Offrir aux consommateurs à des fins publicitaires jusqu’à une valeur individuelle de 160 kuna par article n’est pas considéré comme une représentation et réduit la base imposable pour le calcul de l’impôt sur les sociétés. Les articles publicitaires portant le nom de l’entreprise, du produit ou d’autres formes de publicité peuvent toujours être donnés aux clients pour une utilisation dans leurs locaux commerciaux gratuitement et sont également considérés comme des dépenses déductibles d’impôt.
Les dispositions concernant les intérêts qui ne sont pas reconnus comme des dépenses d’entreprise déductibles d’impôt ont été élargies. Selon les règles précédentes, les intérêts sur les prêts reçus d’actionnaires ou de membres de la société détenant au moins 25 % des actions, ou des droits de vote, ne sont pas reconnus comme des dépenses d’entreprise déductibles d’impôt si le prêt dépasse quatre fois le montant de leur part, ni les intérêts sur les prêts de tiers garantis par un actionnaire ou un membre de la société. Ces dispositions ont été durcies de sorte que les intérêts sur les prêts reçus de parties liées ne soient également pas reconnus comme des dépenses déductibles dans les mêmes conditions.
Nouvelles pour les créanciers
De nouvelles règles fiscales pour les institutions de crédit ont été introduites, ce qui devrait indirectement alléger la situation des citoyens et des entrepreneurs endettés. Les institutions de crédit sont déjà autorisées à réduire la base imposable pour 2013 pour les créances radiées des particuliers (citoyens) et des entrepreneurs, mais sous des conditions différentes.
Les institutions de crédit peuvent radier les créances des citoyens qui ne sont pas en relation liée avec cette institution comme une dépense déductible d’impôt si cela concerne des créances basées sur des prêts immobiliers approuvés. La radiation est effectuée pour faciliter le remboursement des prêts pour les utilisateurs dont les mensualités menacent leurs besoins de vie fondamentaux, ou si elle est effectuée pour prévenir la saisie de la seule propriété dans laquelle l’utilisateur réside de façon permanente. En plus du principal, les intérêts reconnus dans le revenu jusqu’au moment de la radiation sont également inclus dans les dépenses déductibles d’impôt. Le législateur a laissé aux institutions de crédit la possibilité d’appliquer d’autres critères économiques et sociaux lors de la radiation des créances des citoyens, mais avec l’obligation de les appliquer de manière égale à tous les utilisateurs de prêts immobiliers.
Lorsqu’il s’agit de radier des créances des entrepreneurs, les institutions de crédit sont autorisées à réduire la base imposable pour les créances radiées basées sur des prêts commerciaux approuvés si cela concerne des personnes non liées. Les critères pour déterminer quels entrepreneurs l’institution de crédit radiera des créances ne sont pas prescrits ; l’institution de crédit les détermine elle-même si elle évalue que les obligations liées aux prêts approuvés menacent considérablement le développement de projets d’investissement et la poursuite de l’activité entrepreneuriale.
