Uniquement si indiqué sur la facture, la remise réduit la base de TVA

Selon la définition de la Loi sur la protection des consommateurs, une vente promotionnelle est la vente d’un produit par un fabricant à un moment et un endroit prédéterminés, mais à un prix inférieur à celui de ce produit lors des ventes régulières.

Les ventes promotionnelles sont organisées comme une forme d’attraction des clients, où les réglementations n’imposent aucune restriction aux commerçants concernant les écarts entre le prix promotionnel et le prix de vente habituel de cet article. La base sur laquelle la TVA est calculée et payée est toujours le prix de vente. Pour les produits promotionnels, le prix est plus bas, donc la TVA est calculée sur ce prix réduit.
Les ventes promotionnelles sont souvent organisées selon le modèle ‘achetez deux produits au prix d’un’, ‘payez deux, obtenez le troisième gratuit’ ou selon des règles marketing similaires, mais il s’agit essentiellement toujours de vendre un article individuel à un prix inférieur à la normale. Chaque produit de ce type doit être spécifiquement marqué avec l’étiquette ‘promotion’ ou ‘vente promotionnelle’, et le commerçant est obligé d’indiquer clairement la quantité d’articles achetés et le prix facturé sur la facture émise au client. Un produit qui est ‘donné gratuitement’ au client dans un sens marketing doit également être listé quantitativement sur la facture.

Également pour tous les clients En pratique, les termes remise et vente de liquidation sont souvent utilisés comme synonymes, bien que les réglementations les différencient dans leur contenu. Les remises font généralement référence à une réduction du prix de vente des biens pour lesquels la demande diminue en raison d’effets saisonniers, de biens qui sortent de la mode, de biens défectueux ou d’articles approchant de leur date d’expiration. Les ventes de liquidation de biens à prix réduits sont généralement organisées dans les cas où le commerçant cesse ses activités, ferme un point de vente, interrompt la vente d’un produit, et similaires. Les remises et les ventes de liquidation peuvent être organisées lors de foires et d’autres formes de ventes occasionnelles. 

Le commerçant est obligé d’afficher le prix précédent et le prix réduit du produit, et la taxe sur la valeur ajoutée est payée sur le prix réduit auquel les biens ont été vendus. Les produits offerts à un prix réduit ou qui sont en liquidation doivent être visiblement marqués sur le lieu de vente et physiquement séparés des autres articles.
Les remises s’appliquent généralement uniquement à certains clients, et leur objectif est d’attirer des clients et d’augmenter les ventes. Elles sont organisées, par exemple, sous la forme d’une ‘remise de 10 % pour les retraités’, soit de manière permanente, soit uniquement un jour spécifique, d’une ‘remise de 5 % pour les jeunes mariés’, et similaires. De telles conditions de vente spéciales que le commerçant accorde à des groupes spécifiques de consommateurs doivent être mises en évidence dans la zone de vente pour garantir l’égalité dans le traitement des consommateurs par le commerçant. Diverses formes d’octroi de remises sont également organisées sous forme de points de fidélité ou de coupons pour les clients réguliers, le tout dans le but de fidéliser les clients et d’augmenter les ventes. Une remise accordée sur le prix d’achat doit être indiquée sur la facture, et uniquement si elle est indiquée sur la facture, elle réduit la base pour le calcul de la TVA.

Aux employés comme salaire Bien qu’ils aient acheté des biens à un prix inférieur au prix du marché, le bénéfice que certains consommateurs obtiennent sous forme de remise n’est pas considéré comme un revenu imposable, mais uniquement si de telles remises sont disponibles pour tous les individus dans des conditions égales. Si l’octroi d’une remise était lié au revenu de cet individu provenant du vendeur, la remise accordée serait considérée comme un revenu imposable.

Les employeurs peuvent accorder à leurs employés des remises spéciales pour l’achat d’articles de l’assortiment de l’employeur, mais dans ce cas, la différence entre le prix du marché et le prix auquel les biens ont été vendus aux employés est considérée comme un salaire en nature. Les réglementations fiscales définissent le prix du marché comme le prix habituel dans le lieu où ce revenu a été réalisé. La différence entre le prix du marché et le prix payé par l’employé est considérée comme un salaire net aux fins du calcul des contributions publiques, qui doivent être converties en revenu brut pour le calcul correct des contributions et de l’impôt sur le revenu. Le payeur des contributions publiques est l’employeur qui a vendu des biens ou des services à ses employés à un prix inférieur au prix du marché.

Remises ultérieures L’octroi de remises sur des biens déjà vendus n’est pas courant dans le commerce de détail, mais il est fréquent dans les relations commerciales entre fabricants, grossistes et chaînes de détail. Une remise ultérieure est accordée pour un paiement anticipé par rapport à la date limite convenue, comme une prime pour une certaine quantité achetée, comme compensation lorsqu’il est établi par la suite que les biens ne répondent pas à la qualité qui était attendue et convenue, et dans d’autres cas.

Dans le cas de remises accordées ultérieurement, il est possible de réduire la TVA qui a été calculée sur le prix avant la remise, uniquement après que le vendeur obtienne une preuve écrite que l’acheteur a réduit de manière appropriée son droit à la taxe sur les intrants. Dans ce cas, le vendeur et l’acheteur effectuent la procédure de correction de la facture précédemment émise. Si la remise accordée ultérieurement s’applique à plusieurs factures émises, la correction de chaque facture individuelle est effectuée. Si la procédure prescrite pour corriger la facture n’est pas suivie ou s’il y a un manque de notification concernant la correction de la taxe sur les intrants, le vendeur n’a pas le droit de réduire la base sur laquelle la TVA a été calculée avant la remise accordée.