Une TVA Plus Élevée Peut-elle Assurer Des Revenus Plus Élevés ?

La planification des revenus résultant des changements de taux de TVA est incertaine car, en plus des taux, un certain nombre de facteurs les influencent, souligne Danijela Kuliš dans la dernière newsletter de l’Institut des Finances Publiques (IJF), où elle analyse les changements dans le système de TVA.

Les effets des changements de la législation fiscale sont supportés par tous, des secteurs public et économique aux citoyens, souligne Kuliš, qui réfléchit également à l’impact de l’augmentation du taux de TVA général sur les revenus fiscaux et sur les prix, c’est-à-dire, la consommation. On estime qu’une augmentation du taux de TVA de 2 points de pourcentage, de 23 % à 25 %, augmenterait les revenus budgétaires provenant de cette taxe de 39,3 milliards de kuna en 2011 à 40,5 milliards de kuna en 2012, soit une augmentation de 1,2 milliard de kuna, ou 3,1 %.

Cependant, la question est de savoir si une augmentation du taux de TVA seule peut garantir des revenus plus élevés ? Kuliš rappelle que depuis le 1er août 2009, le taux de TVA général a été augmenté de 22 % à 23 %, mais les revenus fiscaux en août étaient inférieurs à ceux de juillet, et les revenus totaux de TVA en 2009 étaient presque 10 % inférieurs à ceux de 2008. « Dans le Rapport Annuel du Ministère des Finances pour 2009, la diminution des revenus est expliquée par le déclin de l’activité économique en 2009, en particulier la réduction de la consommation personnelle.

Ainsi, l’augmentation du taux n’a pas, en soi, conduit à une augmentation des revenus. » Kuliš note également que dans les lignes directrices pour la préparation du budget pour 2012, on estime que les changements dans le système de TVA augmenteraient les revenus budgétaires d’environ 2,5 milliards de kuna, tandis que la proposition de budget elle-même prévoit une augmentation de 1,2 milliard de kuna, soit 1,3 milliard de kuna de moins que dans les lignes directrices. Tout cela, comme elle le souligne, « montre à quel point la planification des revenus résultant des changements de taux de TVA est incertaine car, en plus des taux, un certain nombre de facteurs les influencent. »

L’auteur souligne également qu’il peut être intuitivement conclu qu’une augmentation des impôts augmentera également les prix des biens et services auxquels la taxe est imposée, bien qu’il ne faille pas négliger le fait qu’un certain nombre d’autres facteurs (relations de marché, compétitivité, marges commerciales, etc.) influencent également la formation des prix. « Un calcul simple serait que les revenus fiscaux collectés, dans d’autres circonstances inchangées, augmentent du pourcentage d’augmentation du taux (c’est-à-dire, 8,7 %). L’économie, cependant, n’est pas aussi simple que les mathématiques, » déclare Kuliš.

Elle ajoute que le Ministre des Finances a déclaré de manière assez optimiste « qu’il n’y a aucune raison pour qu’une augmentation de la TVA puisse affecter la croissance des prix tout en comptant sur le jeu équitable entrepreneurial et commercial. » Il est difficile de s’attendre à ce que les producteurs et les commerçants assument eux-mêmes le fardeau fiscal et ne le répercutent pas sur les consommateurs finaux, estime Kuliš, pour qui la déclaration du stratège économique du Gouvernement Branko Grčić est plus réaliste, « que les prix pourraient subir une correction très légère, pas plus de 1,4 %. »

Elle ajoute également qu’une augmentation des prix ne doit pas nécessairement être une conséquence d’une augmentation des taux d’imposition et que, par rapport à 2010, lorsqu’il n’y a pas eu d’augmentation des taux d’imposition, les prix à la consommation en 2011 ont augmenté de 2,3 %. Kuliš rappelle que la TVA est régressive – pour les citoyens à faibles revenus, la part des dépenses pour l’achat de biens dans le revenu est significativement plus élevée que pour les citoyens à revenus plus élevés, et il y a une préoccupation que l’augmentation de la TVA affectera le plus négativement les citoyens à faibles revenus. « L’effet régressif de la TVA devrait être corrigé par un système de transferts sociaux ou une action progressive d’autres formes fiscales.

Au lieu de réduire les taux de TVA sur les aliments pour bébés, les graisses, les huiles comestibles, le sucre, l’eau, etc., qui devraient compenser l’augmentation du coût de la vie due à l’augmentation de la TVA de 23 % à 25 %, il est préférable de fournir une aide directe aux citoyens les plus pauvres et d’augmenter la déduction de base pour l’impôt sur le revenu (Ott), » réitère Kuliš. Elle met également en garde contre le problème des revenus fiscaux non collectés, ou des dettes qui ont atteint un montant énorme de 42 milliards de kuna, dont le Gouvernement s’attend à collecter 25,8 milliards de kuna.

« Le déficit prévu pour l’année prochaine s’élève à 9,9 milliards de kuna, ce qui représente un quart des revenus fiscaux non collectés. Le Gouvernement est-il capable et en mesure de collecter au moins une partie de cette dette qui s’accumule depuis des années ? » demande Kuliš. Une collecte fiscale efficace, un système fiscal stable et transparent, une répartition équitable du fardeau fiscal ainsi qu’une croissance économique stable et une augmentation de l’emploi sont les prérequis les plus importants pour la consolidation fiscale et le traitement du déséquilibre fiscal, conclut-elle.