Bien que l’employeur soit partie au contrat d’assurance et que l’employé soit le bénéficiaire de l’assurance, la prime payée est reconnue comme une dépense qui réduit l’assiette fiscale de l’employé.
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Lors du calcul du salaire, l’employeur peut réduire l’assiette fiscale de l’impôt sur le revenu du montant de la prime payée au cours du mois concerné, jusqu’à un maximum de 1 000 kuna par mois. Rédigé par : mr. sc. Marija Zuber, conseiller-rédacteur au magazine Comptabilité et Finance |
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Nouveau paquet de réglementations sanitaires qui est entré en vigueur le 3 août de cette année a considérablement réduit les droits financés par l’assurance maladie de base. La réforme du système de santé repose sur la nécessité de rationalisation des coûts, avec les plus grandes économies devant être réalisées sur les médicaments. Les bénéficiaires de l’assurance obligatoire ne pourront utiliser que des médicaments génériques moins chers de la soi-disant liste de médicaments de base sans paiement supplémentaire sur la base de leur carte d’assurance maladie. Cependant, s’ils souhaitent être traités avec le médicament original, plus coûteux, de la liste complémentaire des médicaments, ils doivent supporter la différence entre le prix du médicament de la liste complémentaire et le prix du médicament dit de substitution de la liste de médicaments de base. En plus du prix des médicaments, les bénéficiaires de l’assurance obligatoire doivent toujours participer à tous les coûts de traitement, des examens spécialisés et des interventions chirurgicales aux soins dentaires et à l’achat d’aides orthopédiques. La loi sur l’assurance maladie stipule quelle partie du prix des services de santé est couverte par l’assurance de base et quelle partie est à la charge de l’assuré lui-même. Il est explicitement indiqué que pour les enfants, les étudiants et les élèves, l’assurance de base couvre tous les coûts de traitement. Il en va de même pour les coûts de chimiothérapie, les soins de santé liés aux transplantations d’organes humains et l’assistance médicale d’urgence. Cependant, pour la plupart des services, les bénéficiaires doivent participer à la couverture des coûts de santé à des taux de 15, 25, 30 ou 50 pour cent du prix total du service de santé. Des exemptions de l’obligation de participer aux coûts de traitement ne sont prescrites que pour certains groupes d’assurés (enfants de moins de 18 ans, personnes handicapées, hommes qui sont des donneurs de sang bénévoles avec plus de 35 dons, et femmes avec plus de 25 dons) et pour des catégories de personnes socialement vulnérables dont le revenu de l’année civile précédente ne dépasse pas 45,59 pour cent de la base budgétaire. Les frais sont payables dans tous les cas Aucune police d’assurance complémentaire, qu’elle soit conclue avec HZZO ou avec un assureur opérant sur le marché de l’assurance, ne peut exonérer l’utilisateur de l’obligation de payer les frais administratifs. Le montant des frais administratifs est déterminé par une décision spéciale du gouvernement de la République de Croatie et ne peut être inférieur à cinq kuna pour chaque service de santé. Le montant total des frais administratifs payés par assuré ne peut dépasser 30 kuna par mois. Les assureurs opérant sur le marché peuvent conclure des polices d’assurance complémentaire, mais aussi des polices d’assurance maladie supplémentaires qui donnent aux assurés le droit à un niveau de soins de santé supérieur. HZZO n’est pas autorisé à conclure des polices d’assurance supplémentaires. Consentement écrit obligatoire de l’employé Le rétrécissement des droits que les bénéficiaires obtiennent dans l’assurance maladie obligatoire motivera les représentants des employés et leurs associations à exercer une pression accrue sur les employeurs pour qu’ils contractent des polices d’assurance volontaires pour les employés en tant que bénéficiaires. Il est raisonnable de supposer que les employeurs et les employés seront plus intéressés à contracter des polices d’assurance complémentaires car, selon l’étendue des droits que ces polices fournissent, les primes pour l’assurance complémentaire devraient être inférieures aux primes pour l’assurance supplémentaire. Les polices d’assurance complémentaire ne couvrent que les coûts de traitement et de médicaments, tandis que les polices d’assurance supplémentaires permettent aux utilisateurs un niveau de soins de santé supérieur par rapport à celui de base. Les réglementations sur l’assurance maladie stipulent que le contractant et l’utilisateur de l’assurance complémentaire est toujours la personne assurée, une personne physique. Exceptionnellement, le contractant de l’assurance pour l’utilisateur peut être quelqu’un d’autre, soit une personne morale soit une personne physique, mais l’utilisateur doit toujours être la personne assurée. L’employeur peut être partie au contrat d’assurance complémentaire et supplémentaire pour ses employés, mais à condition que chaque employé donne son consentement écrit. Si une source de droit du travail liant l’employeur (par exemple, un accord collectif) stipule l’obligation de l’employeur d’assurer les employés pour une assurance maladie complémentaire ou supplémentaire, alors l’employeur est obligé de conclure une telle police d’assurance pour les employés en tant que bénéficiaires. Cependant, en raison des dispositions légales qui exemptent certaines catégories d’assurés de l’obligation de participer aux coûts de soins de santé, conclure un contrat d’assurance complémentaire est inutile pour les employés qui sont exemptés de payer des frais de participation. Si l’employeur conclut une police d’assurance complémentaire pour eux, il engage des coûts sur cette base, et les employés se trouvent dans la même position lors de l’utilisation des soins de santé que si aucune police d’assurance complémentaire n’avait été conclue pour eux. Le seul avantage pour eux est que la prime d’assurance payée par l’employeur, sur laquelle toutes les contributions obligatoires sont payées, augmente la base de pension. Impôt sur les primes payées L’assurance complémentaire et supplémentaire sont des formes d’assurance maladie volontaire. La prime que l’employeur, en tant que contractant de l’assurance, paie pour l’assurance maladie complémentaire ou supplémentaire pour ses employés est, en termes fiscaux, considérée comme le salaire de l’employé. Selon les réglementations régissant l’obligation de payer des contributions et l’impôt sur le revenu, l’employeur est obligé de calculer et de payer les contributions obligatoires sur le salaire et sur le salaire avec chaque paiement de salaire. Si l’employeur obtient le consentement écrit de l’employé à l’avance, il peut réduire l’assiette fiscale de l’impôt sur le revenu du montant de la prime payée au cours du mois concerné, jusqu’à un maximum de 1 000 kuna par mois. Bien que l’employeur soit partie au contrat d’assurance et que l’employé soit le bénéficiaire de l’assurance, selon l’article 18, paragraphe 3 du règlement sur l’impôt sur le revenu, la prime payée est reconnue comme une dépense qui réduit l’assiette fiscale de l’employé. Le consentement écrit de l’employé est nécessaire car l’allègement pour les primes d’assurance payées s’accumule avec d’autres allègements prescrits, de sorte que le contribuable peut réduire l’assiette de l’impôt sur le revenu pour un total allant jusqu’à 12 000 kuna pour tous les objectifs prescrits (primes payées pour la vie, pension volontaire et assurance maladie, frais de traitement et frais de logement) au cours d’une année civile. Le contribuable qui a plus d’options différentes pour utiliser des allègements fiscaux, et si leur somme dépasse la limite prescrite, choisit quel allègement utiliser. |
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Calcul du salaire et de la prime |
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Si l’employeur paie une prime de 100 kuna pour un employé qui a donné son consentement pour utiliser l’allègement fiscal basé sur la prime pour l’assurance maladie complémentaire, le coût total pour l’employeur s’élève à 146,50 kuna. Pour un employé qui n’a pas donné son consentement pour utiliser l’allègement fiscal, en plus des contributions obligatoires sur le salaire et sur le salaire, l’employeur doit également calculer l’impôt sur le revenu et la surtaxe à un taux qui dépend des autres revenus perçus par l’employé au cours du mois concerné, de sorte que le coût du salaire payé sous forme de prime d’assurance payée est considérablement plus élevé. Si l’assiette fiscale pour les primes d’assurance maladie payées n’est pas réduite lors du paiement du salaire à l’employé, l’employé peut soumettre une déclaration annuelle d’impôt sur le revenu après la fin de l’année civile et utiliser un tel allègement fiscal. |
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IMPORTANT ! La possibilité de se retirer des anciennes polices d’assurance complémentaire conclues avec HZZO |
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Avant l’entrée en vigueur des nouvelles réglementations sanitaires, HZZO a conclu des polices d’assurance complémentaire avec de nombreux contractants qui permettaient à l’utilisateur de couvrir la différence de prix des services de santé et des médicaments au moment de la conclusion. Selon les dispositions transitoires de la loi sur l’assurance maladie, ces polices restent en vigueur jusqu’à l’expiration du terme pour lequel l’assurance complémentaire a été contractée. Cependant, après l’adoption des listes de médicaments de base et complémentaires, les utilisateurs de ces polices se trouveront dans une position moins favorable qu’au moment de la conclusion du contrat d’assurance. La police conclue avec HZZO avant le 3 août 2006 ne fournit plus la même étendue de droits qu’au moment de la conclusion du contrat d’assurance complémentaire. |
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